2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(5)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：自2010年12月1日起，我国对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税;选项B：城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，缴纳“三税”中任何一种税的纳税人都要缴纳城市维护建设税，并不是需要同时缴纳增值税、消费税和营业税;选项C：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税，所以并不是只要缴纳消费税就必须同时缴纳城建税。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行，但是由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受托方所在地适用税率执行，所以甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税=8×5%=0.4(万元)。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人因违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于城建税和教育费附加的计税依据。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。则2012年11月甲企业应补缴城建税=(4+3)×5%=0.35(万元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】该企业当月应缴纳城建税=(430-58-14-47+45)×5%=17.8(万元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】该企业2012年10月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(120-20)×(7%+3%)=10(万元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】该企业2012年11月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=[34+30+10+(800-450)×5%]×(5%+3%)=7.32(万元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：对增值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，一律不退(返)还。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：代收代缴、代扣代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代收代缴、代扣代缴义务人，其城建税的纳税地点为代扣代收地;选项B：跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，在油井所在地缴纳;选项D：对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税。

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