2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(5)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：城建税按纳税人所在地的不同，设置了7%、5%、1%三档地区差别比例税率。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额。选项AB中按规定缴纳的资源税与土地增值税不属于城建税和教育费附加的计税依据。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额。所以选项ABD不属于城建税和教育费附加的计税依据。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，蔬菜罐头不属于蔬菜的范围，不享受增值税的免税优惠，城建税随“三税”的减免而减免。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。则上述业务中，该超市当月应缴纳增值税=30000×13%+8000×17%+50000×17%=13760(元)，当月应缴纳城建税=(13760+45000)×5%=2938(元)。

　　5.

　　【答案】BC

　　【解析】由于免抵退税额360万元大于应纳税额的绝对值180万元，所以该企业当月出口货物应退还的增值税=180(万元)，免抵的增值税=360-180=180(万元)。由于将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税，所以该企业当月应缴纳的营业税为0。该企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计=180×(7%+3%)=18(万元)。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】烟丝厂当月可以抵扣的增值税进项税额=(20+2)×(1+20%)×13%=3.43(万元)，该烟丝厂当月应缴纳增值税=80×17%-3.43=10.17(万元)，该烟丝厂当月应缴纳消费税=80×30%=24(万元)，该烟丝厂当月应缴纳城建税=(10.17+24)×5%=1.71(万元)，该烟丝厂当月应缴纳城建税和教育费附加合计=(10.17+24)×(5%+3%)=2.73(万元)。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】该房地产开发公司当月转让土地使用权应缴纳营业税=(1000-800)×5%=10(万元)，应缴纳城建税和教育费附加合计=(150+10)×(7%+3%)=16(万元)。

　　8.

　　【答案】BD

　　【解析】城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据。则甲企业2012年11月应补缴城建税=(14+16)×5%=1.5(万元)，应补缴教育费附加=(14+16)×3%=0.9(万元)。

　　9.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业以及外籍个人征收城建税和教育费附加;选项C：城建税适用《税收征管法》的规定，教育费附加不是税，而只是一种附加费，所以不适用《税收征管法》。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：纳税人收购烟叶，应该向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。

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