2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(7)

　　三、计算分析题

　　1.甲油田为增值税一般纳税人，主要从事原油的开采和销售，在开采原油过程中，伴采天然气。2013年1月、2月发生下列业务：

　　(1)1月份

　　采用分期收款方式向乙企业销售自行开采的原油1200吨，不含税销售额540000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付货款的70%，其余货款于2月15日前支付。由于购货方资金紧张，1月份实际支付给甲油田价税合计金额315900元。

　　采用预收货款方式向丙企业销售原油1000吨，价税合计526500元，根据合同规定，当月已预收货款526500元，甲油田于2月20日发货并开具增值税专用发票。

　　开采原油过程中加热、修井使用原油300吨。

　　销售与原油同时开采的天然气80000立方米，取得不含税销售额34400元。

　　(2)2月份

　　2月15日，乙企业向甲油田支付了剩余款项315900元，并按合同约定支付给甲油田延期付款利息1287元。

　　2月20日，甲油田向丙企业发出原油1000吨，并开具了增值税专用发票。

　　当月采取直接收款方式对外零售原油500吨，取得零售收入263250元;对外零售天然气50000立方米，取得零售收入25155元。

　　其他相关资料：已知原油和天然气适用的资源税税率为5%。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　(1)计算2013年1月甲油田应缴纳的资源税。

　　(2)计算2013年2月甲油田应缴纳的资源税。

　　2.某房地产开发公司2011年1月受让一宗土地使用权，支付地价款4000万元。2011年4月至2012年5月，该公司将受让土地全部用于开发建造写字楼。在开发过程中，发生拆迁补偿费200万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费3800万元，与该开发项目有关的利息费用为120万元，不高于同期同类银行贷款利率且能够合理分摊并能提供金融机构的证明。2012年6月，房地产开发公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并对外出租，当年取得租金收入合计240万元;其余部分全部出售，取得销售收入15000万元。

　　说明：该公司适用的城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率3%;契税税率为4%;其他开发费用扣除比例为5%。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算房地产开发公司2012年共计应缴纳的营业税。

　　(2)计算房地产开发公司2012年共计应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

　　(3)计算房地产开发公司的土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。

　　(4)计算房地产开发公司的土地增值税时应扣除的房地产开发成本。

　　(5)计算房地产开发公司的土地增值税时应扣除的房地产开发费用。

　　(6)计算房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。

　　(7)计算房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

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