2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(7)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。选项AB：出口外购铁矿石的外贸企业和销售外购原煤的商贸企业，不属于开采企业，不属于在我国境内开采应税矿产品的单位，所以都不属于资源税的纳税人;选项C：进口天然气的外贸企业，不属于在我国境内开采天然气的行为企业，不属于我国资源税纳税人。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】对于连续加工前无法准正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为资源税的课税数量。该煤矿2013年1月该煤矿应缴纳资源税=(400+30÷30%)×4=2000(万元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收资源税，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予抵扣。该盐场2013年1月该盐场应缴纳资源税=200×2+(80+100)×15-120×2=2860(万元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，征收资源税。该矿山2013年1月该矿山应缴纳资源税=(200+90÷30%)×5=2500(万元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人开采或者生产不同税目资源税应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为资源税课税数量，征收资源税。该矿山2013年1月该矿山应缴纳资源税=80÷20%×5+700×15=12500(万元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】开采或生产应税产品直接销售的，以销售数量为课税数量。无偿赠送的部分应视同销售计算缴纳资源税。该矿山2013年1月该矿山应缴纳资源税=(600+100)×10=7000(元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】资源税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起1510日内申报缴纳资源税。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项B：房屋交换属于土地增值税的征税范围，应按照规定征收土地增值税;但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，企业之间互换房屋没有免税规定。选项C：国有企业房地产的评估增值，既没有发生房地产权属的转移，房屋产权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】转让未开发的土地使用权，土地增值税扣除项目包括：取得土地使用权支付的地价款、按国家统一规定缴纳的相关税费，以及在转让环节缴纳的税金。扣除项目金额=1200+30+1+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)=1275(万元)。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】与转让房地产有关的税金=340×0.5‰+(340-200)×5%×(1+7%+3%)=7.87(万元)，扣除项目金额=280×70%+7.87=203.87(万元)，增值额=340-203.87=136.13(万元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入，“房地产评估价格”是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格，并不是税务机关自行估定的价格。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】建成后有偿出租给其他企业的，其成本、费用不得扣除。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按照视同销售房地产的价格计算，计入本项目的拆迁补偿费;异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】符合规定情形应进行土地增值税清算的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】土地增值税的纳税人应向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。

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