文章责编：majingjing_123
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三、计算分析题
1.
【答案】
(1)2013年1月甲油田应缴纳资源税=540000×70%×5%+34400×5%=20620(元)
(2)2013年2月甲油田应缴纳资源税=540000×30%×5%+1287÷(1+17%)×5%+526500÷(1+17%)×5%+263250÷(1+17%)×5%+25155÷(1+1713%)×5%=4298043018.05(元)
【解析】纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;采取预收货款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。
2.
【答案及解析】
(1)房地产开发公司2012年共计应缴纳营业税=240×5%+15000×5%=762(万元)
(2)房地产开发公司2012年共计应缴纳城建税和教育费附加=762×(5%+3%)=60.96(万元)
(3)计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(4000+4000×4%)×80%=3328(万元)
(4)计算土地增值税时应扣除的房地产开发成本=(200+100+3800)×80%=3280(万元)
(5)计算土地增值税时应扣除的房地产开发费用=120×80%+(3328+3280)×5%=426.4(万元)
(6)扣除项目金额合计=3328+3280+426.4+(3328+3280)×20%+15000×5%×(1+5%+3%)=9166(万元)
增值额=15000-9166=5834(万元)
(7)增值率=5834/9166×100%=63.65%，适用税率40%，速算扣除系数5%。
该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税=5834×40%-9166×5%=1875.3(万元)。
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