文章责编：majingjing_123
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四、综合题
【答案及解析】
(1)进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额=(15000+15000×5%)×90%=14175(万元)
(2)进行土地增值税清算时可扣除的开发成本=(900+3200×95%+1100)×90%=4536(万元)
(3)进行土地增值税清算时可扣除的开发费用=(140-20)×90%+(14175+4536)×5%=1043.55(万元)
(4)进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加=60750×5%×(1+7%+3%)=3341.25(万元)
(5)扣除项目金额=14175+4536+1043.55+3341.25+(14175+4536)×20%=26838(万元)
进行土地增值税清算时的增值额=60750-26838=33912(万元)
(6)增值率=33912/26838×100%=126.36%，适用税率50%，速算扣除系数15%。
进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税=33912×50%-26838×15%=12930.3(万元)
(7)打包销售剩余10%房屋的单位建筑面积成本费用=26838÷90%÷45000=0.66(万元)
(8)扣除项目金额=0.66×45000×10%=2970(万元)
增值额=5400-2970=2430(万元)
增值率=2430/2970×100%=81.82%，适用税率40%，速算扣除系数5%。
打包销售的10%房屋的土地增值税=2430×5%-2970×5%=823.5(万元)。
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