2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(8)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。露天游泳池、水塔和烟囱，不属于房产。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】个人所有的非营业用房产免征房产税。2012年王某应缴纳房产税=8000×6×4%=1920(元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。该企业2012年应缴纳房产税=2000×(1-30%)×1.2%×(1800-1200)÷1800=5.6(万元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房产建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。该企业每年应缴纳的房产税=(2000+900÷3000×1200×2)×(1-20%)×1.2%=26.11(万元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】该企业此栋办公楼2012年应纳房产税=1600×(1-20%)×1.2%×5/12+(1600+300-100)×(1-20%)×1.2%×7/12=16.48(万元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税;土地使用权属尚未确定的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000×50%+6000]×5=90000(元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税。该林场2012年应缴纳城镇土地使用税=(3-1.8-0.5-0.1)×3=1.8(万元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】自2013年1月1日至2015年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税;对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。该批发市场2013年应缴纳城镇土地使用税=(20×4+3×4×6/12)×40%=34.4(万元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。该物流企业2012年应缴纳城镇土地使用税=(12+1.5+1)×4+50×4×50%=158(万元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税;选项B：自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税;选项D：房地产开发公司建造商品房用地，应按规定征收城镇土地使用税。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。房屋出租行为，房屋权属并未发生转移。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税;交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】选项AD：国有土地使用权出让、土地使用权出售的，契税的计税依据为成交价格;选项C：土地使用权交换的，其契税的计税依据是所交换的土地使用权的价格差额。

　　17.

　　【解析】契税是对在境内转移土地、房屋权属时，承受的单位和个人征收的，企业破产清算期间，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;拍卖房地产的，由受让方按照拍卖的实际成交价格缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额计征契税。当事人各方应缴纳契税=(1200+500)×3%=51(万元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】甲销售第一套住房不用缴纳契税，承受方乙应当缴纳契税=200000×3%=6000(元)。甲与丙互换住房，甲取得的房产价值高，甲支付差价款，甲应当缴纳契税=100000×3%=3000(元)。丙不是补差价的支付方，所以不用缴纳契税。丙与丁等价交换房屋，免征契税。

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