2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(10)

　　11.境内A公司2009年10月以1000万元投资境内M公司，取得M公司30%的股权。2012年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得银行存款2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.25

　　B.225

　　C.250

　　D.500

　　12.下列关于资产损失税前扣除的所得税处理的表述中，不正确的是( )。

　　A.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除

　　B.企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除

　　C.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应调增资产损失发生年度的应纳税所得额

　　D.企业境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

　　13.下列关于企业以前年度发生的资产损失税前扣除的表述中，不正确的是( )。

　　A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除

　　B.准予追补扣除的实际资产损失，其追补确认期限一般不得超过五年

　　C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣

　　D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款

　　14.甲股份公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为( )万元。

　　A.340

　　B.170

　　C.153

　　D.400

　　15.下列各项中，符合企业所得税优惠政策的是( )。

　　A.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

　　B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额

　　C.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除

　　D.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免

　　16.甲企业属于以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2012年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得是100万元，A国适用的企业所得税税率是20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税( )万元。

　　A.75

　　B.45

　　C.35

　　D.30

　　17.某居民企业2012年度境内应纳税所得额为300万元;其在A国的分支机构当年应纳税所得额为150万元，在A国缴纳企业所得税40万元;在B国的分支机构当年亏损100万元。则该企业2012年在我国实际应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.37.5

　　B.50

　　C.112.5

　　D.75

　　18.2012年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。则该企业2012年度应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.3.38

　　B.4.5

　　C.5.63

　　D.22.5

　　19.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得特许权使用费所得100万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费，B企业应扣缴A企业的所得税为( )万元。

　　A.17.1

　　B.18

　　C.26

　　D.36

　　20.下列固定资产中，不得采用缩短折旧年限或加速折旧的方法计算折旧在企业所得税前扣除的是( )。

　　A.常年处于强震动状态的固定资产

　　B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

　　C.已使用年限占最低使用年限85%以上的固定资产

　　D.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

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