2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(10)

　　三、综合题

　　1.某市地板生产企业为增值税一般纳税人，2012年生产经营情况如下：

　　(1)当年销售实木地板给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入8000万元，对应的销售成本为3200万元。

　　(2)将自产实木地板用于对外投资，该批实木地板不含税市场价100万元，成本40万元。

　　(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2800万元、增值税476万元。

　　(4)当年发生管理费用500万元，其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元。

　　(5)当年发生财务费用200万元，其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元，向非金融企业借款1800万元的全年借款利息130万元。金融企业同期同类贷款利率为6%。

　　(6)当年发生销售费用1300万元，其中含广告费1230万元。

　　(7)取得国债利息收入300万元。

　　(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元，实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。

　　(9)营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金12万元、未经核定的准备金支出30万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元。

　　其他相关资料：实木地板适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，相关发票均已通过税务机关认定，并准予抵扣。

　　要求：

　　(1)计算2012年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城建税/教育费附加和地方教育附加合计数。

　　(2)计算2012年该企业实现的会计利润。

　　(3)计算该企业2012年企业所得税应纳税所得额时，业务招待费应纳税调整的金额。

　　(4)计算该企业2012年企业所得税应纳税所得额时，广告费应纳税调整的金额。

　　(5)计算该企业2012年企业所得税的应纳税所得额。

　　(6)计算该企业2012年应缴纳的企业所得税税额。

　　2.某生产企业(增值税一般纳税人)2011年12月至2012年2月进行企业筹办活动，2012年3月1日开始生产经营。筹办期间发生与筹办活动有关的业务招待费支出20万元，广告费支出60万元，发生其他筹办费用支出100万元。2012年3月至2012年12月发生经营业务如下：

　　(1)销售货物取得收入8000万元，货物销售成本为3000万元。

　　(2)发生管理费用500万元，其中含业务招待费120万元。

　　(3)发生销售费用650万元，其中含广告费200万元、业务宣传费180万元。

　　(4)发生财务费用300万元，其中含2012年3月1日向非金融企业借款1000万元所支付的当年借款利息75万元(金融企业同期同类贷款利率为6%)。

　　(5)营业税金及附加50万元;营业外支出55万元，其中包括直接对某山区的捐款30万元，被工商部门处以罚款5万元，因合同违约支付给其他企业违约金20万元。

　　(6)持有3月份购买的境内某上市公司股票100万股，当年取得股息、红利收入20万元。

　　(7)全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元，其中含支付给临时工的工资40万元;实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴的工会经费18万元。

　　(8)12月购进并实际使用一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款80万元、增值税13.6万元。

　　其他资料：该企业筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。

　　要求：

　　(1)计算该企业2012年企业所得税应纳税所得额时，营业外支出应纳税调整的金额。

　　(2)计算该企业2012年企业所得税应纳税所得额时，财务费用应纳税调整的金额。

　　(3)计算该企业2012年企业所得税应纳税所得额时，工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费应纳税调整的金额。

　　(4)计算该企业2012年企业所得税应纳税所得额时，准予在企业所得税前扣除的筹办费用。

　　(5)计算该企业2012年企业所得税的应纳税所得额。

　　(6)计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。

　　3.某居民企业2012年生产经营业务如下：

　　(1)取得商品销售收入5500万元，包装物租金收入200万元。

　　(2)转让一项技术所有权，取得转让所得700万元。

　　(3)当年6月4日购买了境内甲上市公司的流通股股票，12月20日，收到甲公司发放的现金股利20万元。

　　(4)全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元。

　　(5)发生销售费用1040万元。

　　(6)全年发生管理费用790万元，其中含业务招待费90万元，企业按上年职工工资总额的10%标准为全体职工支付的补充养老保险费30万元(超过国务院财政、税务主管部门规定标准14万元)。

　　(7)营业外支出100万元，包括因违约延期支付供货方货款，支付违约金20万元。

　　(8)12月20日，发现2011年度实际发生的一项资产损失，未在当年税前扣除，企业向税务机关进行专项申报扣除，申报的损失金额为10万元。已知该企业2011年应纳税所得额为80万元，实际缴纳企业所得税20万元。

　　(9)12月31日归还关联企业一年期借款本金1800万元，另支付全年利息费用150万元(注：权益投资为500万元;该项借款不符合独立交易原则，且本企业的实际税负高于关联企业;金融企业同期同类贷款利率为6%)

　　(1)全年计入成本、费用的实发合理工资总额320万元，实际发生职工福利费48万元、职工教育经费10万元、拨缴的工会经费7万元。

　　企业自行计算的企业所得税应纳税所得额和应纳税额如下：

　　应纳税所得额=5500+200+700-2200-320-1040-790+(90×60%-5500×5‰)-(100-20)-1800×6%-320-48-10-7-10=1493.5(万元)

　　应缴纳企业所得税=1493.5×25%=373.38(万元)

　　要求：

　　根据上述资料，分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算正确的企业所得税税额。

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