2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(10)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地;选项C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象，依照25%的税率缴纳企业所得税。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：采用现金折扣方式销售商品的，按照“扣除现金折扣前”的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项C：采用以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，企业所得税上不视同销售。

　　5.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入;选项C：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项AB：企业转让代持的个人限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税，将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税;选项D：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：企业转让国债，属于转让财产，其取得的收益应作为企业应纳税所得额计算纳税;选项C：免征企业所得税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】企业向税务机关缴纳的税收滞纳金，不得在企业所得税前扣除。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】选项A：以经营租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除;选项B：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除，未投入使用的房屋、建筑物，可以计算折旧扣除;选项C：接受捐赠的固定资产可以计提折旧在企业所得税前扣除;选项D：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除。

　　11.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：房屋的最低折旧年限为20年;选项D：家具的最低折旧年限为5年。

　　12.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：固定资产的日常修理支出可在发生当期直接扣除，不作为长期待摊费用摊销;选项D：自创商誉不属于长期待摊费用。

　　13.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)。

　　14.

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入;选项B：企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算。

　　15.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息;选项C：加收的利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币“贷款”基准利率加“5个百分点”计算。

　　16.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：当年新设立的分支机构第2年起参与分摊;选项D：上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构，不实行就地预缴企业所得税办法。

　　17.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属;选项D：既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属，企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，一经确定，原则上不再调整。

　　18.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：企业应当自年度终了之日起“5个月内”，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款;选项D：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起“60日内”，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　19.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　20.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：能源管理合同期满后，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。

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