2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(11)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】居民纳 税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。这里的临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】对于在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，按照规定计算其在境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。2012年约翰在中国境内实际工作天数=24.5+31+19.5+27.5+10.5=113(天)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】劳务报酬所得在计算个人所得税时，可以减除定额800元或者定率20%。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD属于不得在个人所得税前列支的项目。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】(1)不含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：60000÷12=5000(元)，根据工资、薪金所得七级超额累进税率表，适用的税率和速算扣除数分别为20%、555元;(2)含税的全年一次性奖金收入=(60000-555)÷(1-20%)=74306.25(元);(3)含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为：74306.25÷12=6192.19(元)，根据工资、薪金所得七级超额累进税率表，适用的税率和速算扣除数分别为20%、555元。王某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=74306.25×20%-555=14306.25(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】王某工资收入的不含税应纳税所得额=5000-3500=1500(元)，适用税率为10%，速算扣除数为105元，所以王某工资收入的应纳税所得额=(5000-3500-105)÷(1-10%)=1550(元)，该公司当月为王某负担的个人所得税=1550×10%-105=50(元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】应纳税所得额=(100000-7000)×(1-20%)÷68%=109411.76(元)，应代为负担的个人所得税=109411.76×40%-7000=36764.71(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】捐赠扣除限额=100000×(1-20%)×30%=24000(元)，实际捐赠30000元，只能扣除24000元;陈某12月份取得董事费收入应缴纳的个人所得税=[100000×(1-20%)-24000]×40%-7000=15400(元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】该项所得的应纳税所得额=12×20000×60%-10×20000×60%-5000×60%-2500=18500(元)，李某应缴纳个人所得税=18500×20%=3700(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税，转让境外上市公司股票应按规定缴纳个人所得税;张某应在我国缴纳个人所得税=20000×20%=4000(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】(1)对于外商投资企业发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税，但对于可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣单位的，可以扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。(2)纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的费用减除标准(3500元/月)和税率表，计算缴纳个人所得税。(3)个人兼职所得，按照劳务报酬所得纳税。(4)王某10月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税=[10000×(1-10%)-3500]×20%-555=545(元)，王某10月份兼职所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%=240(元)，王某10月份共应缴纳个人所得税=545+240=785(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数);所以约翰在我国应缴纳个人所得税=[(10000+12000-4800)×25%-1005]×(1-10000÷22000×20÷30)=2296.52(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，如共同编著一本书，参加同一场演出等，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。扣除主编费后的稿酬收入=62000-2000=60000(元)，平均每人分得所得=60000÷5=12000(元)，主编应缴纳个人所得税=(12000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】小王当月工资、薪金应缴纳个人所得税=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王股票行权所得应纳税额：应纳税所得额=80000×(2.5-1)=120000(元)，应单独计算缴纳个人所得税=(120000/8×25%-1005)×8=21960(元);小王2012年4月应缴纳个人所得税=245+21960=22205(元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】企业向个人支付的不竞争款项，应按照偶然所得项目征收个人所得税。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】张某2012年月平均工资=90000÷12=7500(元)，应纳税所得额=7500-3500=4000(元)，适用税率为10%，速算扣除数为105元，张某取得的企业年金应补缴个人所得税=3600×10%-105=255(元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】劳务报酬所得的抵免限额=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)>在英国缴纳的个人所得税5000元，所以该项所得应在我国补缴=10000-5000=5000(元)的个人所得税;在意大利取得的中奖收入应按照“偶然所得”项目征收个人所得税，偶然所得的抵免限额=10000×20%=2000(元)<2500元，该项所得不需要在我国补税。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。因此，王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税=600000×2%=12000(元)。

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