2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(11)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均符合税法的规定。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】附加减除费用适用的具体范围是：(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;(2)应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;(4)财政部确定的其他人员。此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均符合税法规定。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许从该项转租收入中在个人所得税税前扣除。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;选项C：员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征税规定计算缴纳个人所得税。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务，不征收个人所得税。

　　12.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：证券机构预扣预缴的税款，于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳个人所得税。

　　13.

　　【答案】BD

　　【解析】以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事人双方不征收个人所得税：(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(2)房屋产权所有人将房产产权无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或者赡养人;(3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受赠人。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：个人提前退休取得的一次性补贴收入，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　15.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：外籍个人以非现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴属于应税收入，计征个人所得税。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】自行申报纳税的纳税义务人：(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

　　17.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B：通过拍卖行拍得的物品，财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费;选项C：通过祖传收藏的物品，财产原值为其收藏该物品而发生的费用;选项D：通过赠送取得的，财产原值为其受赠该物品时发生的相关税费。

　　18.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　19.

　　【答案】ABD

　　【解析】个体工商户和从事生产、经营的个人，取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”项目的规定单独计征个人所得税。

　　20.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：个人独资企业的投资者取得企业出资为其购买的房屋，并将所有权登记为投资者个人的，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。

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