2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(11)

　　三、计算分析题

　　1.

　　(1)陈某2012年全年工资收入应缴纳个人所得税=[(8000-3500)×10%-105]×12=4140(元)。

　　(2)个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。陈某2月份审稿所得应缴纳的个人所得税=[25000×(1-20%)-6000]×20%=2800(元)。

　　(3)两个或两个以上的个人共同取得同一项收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。陈某3月份出版小说应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　(4)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。陈某4月份拍卖小说手稿复印件所得应缴纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元)。

　　(5)对于劳务报酬所得，凡属于同一项目连续性收入的，一个月内取得的收入为一次。陈某7月份授课收入应缴纳个人所得税=(300×4-800)×20%=80(元)。

　　(6)个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后追加稿酬，均应合并为一次征税。李某8月、9月、10月取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税=(10000+30000+8000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5376(元)。

　　2.

　　(1)①企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税;②雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某当月工资和奖金收入应缴纳个人所得税=(3000+6000-3500)×20%-555=545(元)。

　　(2)不含税劳务报酬收入额超过3360元但不超过21000元的：应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]=[5000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=4761.90(元)，王某工程设计收入应缴纳个人所得税=4761.90×20%=952.38(元)。

　　(3)员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，一般不作为应税所得征税，而是在行权时，按照从企业取得的股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，依照“工资、薪金所得”项目纳税。股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[10000×(11-5)÷12×20%-555]×12=5340(元)。

　　(4)对个人按市场价格出租的居民住房，在3%的税率基础上减半征收营业税，按照4%的税率征收房产税，减按10%的税率征收个人所得税。计算个人所得税时允许扣除的税费=6000×3%×50%×(1+7%+3%)+6000×4%=99+240=339(元)。王某出租住房应缴纳个人所得税=(6000-339)×(1-20%)×10%=452.88(元)。

　　(5)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金暂免征收个人所得税。王某当月举报违法行为获得的奖金收入应缴纳个人所得税为0。

　　3.

　　(1)以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利所得，应按比例确定各个投资者应享有的所得部分，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。2013年该合伙企业个人所得税应纳税所得额=50-10+6×2-0.35×12×2=43.6(万元)。

　　(2)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。李某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税=10×70%×25%×20%=0.35(万元)。

　　(3)李某担任甲公司董事但未在该公司任职，取得的董事费应按劳务报酬所得缴纳个人所得税。捐赠扣除限额=120000×(1-20%)×30%=28800(元)<实际的捐赠额50000元，则捐赠支出只能在税前扣除28800元，李某应就董事费收入缴纳个人所得税=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)=1.99(万元)。

　　(4)2013年李某生产经营活动的所得应缴纳的个人所得税=43.6×70%×35%-1.475=9.21(万元)。

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