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　　一、单项选择题

　　1.某公司2012年度实现会计利润总额50万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息 5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同)，借用期限6个月，支付借款利息2. 5万元。该公司2012年度的应纳税所得额为(　)万元。

　　A、50

　　B、51

　　C、52

　　D、52.5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额=60×5%÷12×6=1.5(万元)，实际发生借款利息2.5万元，税前只能扣除1.5万元。应纳税所得额=50+(2.5-1.5)=51(万元)

　　2.2012年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是3万元，假定不存在纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是(　)万元。

　　A、1.5

　　B、2.5

　　C、3

　　D、2

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核企业所得税税收优惠的知识点。符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，应纳企业所得税=3×50%×20%=0.3(万元)。

　　3.某居民企业，2012年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额(　)万元。

　　A、4

　　B、2.5

　　C、6

　　D、3.5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。应调增的应纳税所得额=18-100×14%=4(万元)。

　　4.根据企业所得税法规定，在08年之前成立的，原享受15%低税率优惠企业，在2012年适用的税率是(　)。

　　A、22%

　　B、24%

　　C、25%

　　D、20%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核企业所得税税率的知识点。2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行;2009年按20%税率执行;2010年按22%税率执行;2011年按24%税率执行;2012年按25%税率执行。原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

　　5.某商贸企业为增值税一般纳税人，2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)。准予在企业所得税前扣除的管理费用为(　)万元。

　　A、0

　　B、102

　　C、110

　　D、68

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核业务招待费扣除的知识点。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元。企业所得税前扣除的管理费用=(110-20+12)=102(万元)。

　　6.某机械制造企业2012年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为(　)万元。

　　A、21

　　B、21.25

　　C、30

　　D、50

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核业务招待费扣除的知识点。业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元)，扣除限额=(4000+200)×5‰=21(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务执行费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。

　　7.某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(　)万元。

　　A、310

　　B、349.84

　　C、394.84

　　D、354.5

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核工资及三项经费扣除的知识点。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元

　　工会经费扣除限额=300×2%=6万元)，实际发生5万元，可以据实扣除

　　职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7.5万元

　　税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)

　　8.某国家重点扶持的高新技术企业2011年经税务机关核定的亏损额为22万元，2012年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。下列说法正确的是(　)。

　　A、该企业可以扣除的业务招待费是3万元

　　B、该企业2012年适用20%的优惠税率

　　C、2011年的亏损不得用2012年的所得弥补

　　D、应纳所得税税额是56.34万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核企业所得税的知识点。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。扣除限额=600×5‰=3(万元)，4×60%=2.4(万元)，小于3万元，所以可以扣除的业务招待费是2.4万元;应纳税所得额=600-2.4-200-22=375.6(万元)，高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税=375.6×15%=56.34(万元)。

　　9.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是(　)。

　　A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

　　B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

　　C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

　　D、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核企业所得税规定的知识点。选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　10.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A、提供劳务所得

　　B、不动产转让所得

　　C、其他所得

　　D、租金所得

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核企业所得税所得来源地的知识点。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

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