11.2013年1月，某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户，薯类白酒的成本共计10000元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳消费税( )元。

　　A、7200

　　B、4290

　　C、9000

　　D、3450

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核消费税计算的知识点。应纳消费税税额=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)×消费税税率+定额消费税=[10000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=9000(元)

　　12.下列关于增值税出口“免、抵、退”税政策说法不正确的是(　)。

　　A、"免"税是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税

　　B、“抵"税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额

　　C、“退"税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

　　D、出口退税并不是退还进项税，而是退还的销项税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核出口货物应退税额计算的知识点。出口退税并不是退还销项税额，而是退还进项税额，因此选项D错误。

　　13.某制药企业为增值税一般纳税人，2012年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元(美元与人民币的比价为1：6.8)，出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为(　)万元。

　　A、75.4

　　B、65.60

　　C、64.65

　　D、74.49

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核出口货物应退税额计算的知识点。应纳增值税=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(万元)

　　免抵退税额=205×6.8×13%=181.22(万元)

　　应退税额=74.49(万元)

　　14.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是(　)。

　　A、某商场销售冰箱并提供送货上门服务

　　B、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

　　C、塑钢门窗厂在销售产品的同时又为其他客户提供安装服务

　　D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核增值税混合销售的知识点。选项B表述的是增值税纳税人既销售货物，又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围，不是增值税混合销售行为;选项C属于兼营行为;选项D属于营业税的混合销售行为，应当征收营业税。

　　15.某企业进口小型机器一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元(有货运发票)。该企业进口环节应纳增值税为(　)万元。

　　A、30.6

　　B、25.5

　　C、28.5

　　D、30

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核进口环节增值税计算的知识点。进口关税=150×20%=30(万元)，进口环节增值税=(150+30)×17%=30.6(万元)

　　16.商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元(有货票);本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额(　)万元。

　　A、28.5

　　B、40.8

　　C、18.686

　　D、18.7

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核增值税应纳税额计算的知识点。进口关税=200×20%=40(万元)

　　进口环节增值税=(200+40)×17%=40.8(万元)

　　本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(万元)

　　17.某外贸进口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为(　)。

　　A、680万元

　　B、375.79万元

　　C、1395.79万元

　　D、715.79万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核进口环节增值税计算的知识点。小汽车属于应税消费品，应缴纳的增值税=(2000+2000)÷(1-5%)×17%=715.79(万元)

　　18.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是(　)。

　　A、加工企业对来料加工后又复出口的货物

　　B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

　　C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

　　D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核增值税出口政策的知识点。选项A属于来料加工业务，应该是只免不退;选项C属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退;选项D因为取得普通发票，不得申请退税。

　　19.境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由()。

　　A、海关代为征收

　　B、该境外单位职员自己缴纳

　　C、以购买劳务者代扣代缴

　　D、境外单位自行向境内税务机关申报

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核纳税义务人的知识点。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

　　20.北京某外贸公司2012年8月份购进及出口情况如下：第一次购电风扇500台，单价150元/台;第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票);将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为13%)该笔出口业务应退增值税为(　)元。

　　A、13559

　　B、13598

　　C、15106

　　D、17782

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核出口货物应退税额计算的知识点。外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。

　　所以本题目应退税=(500×150+200×148)×13%=13598(元)

　　21.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于(　)。

　　A、财政部制定的部门规章

　　B、全国人大授权国务院立法

　　C、国务院制定的税收行政法规

　　D、全国人大制定的税收法律

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核法律级次的知识点。全国人大及其常委会授权国务院立法：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个暂行条例。

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