三、综合题

　　1、某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，具有专业培训资质，主要生产开采原煤销售，假定2012年度有关经营业务如下：

　　(1)销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元;

　　(2)转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元;

　　(3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;

　　(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票;

　　(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元;

　　(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元;技术研发费用280万元;

　　(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元;

　　(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;

　　(9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格，被处罚50万元。

　　(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用税前扣除余额380万元)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算企业2012年应缴纳的资源税;

　　(2)计算企业2012年应缴纳的增值税;

　　(3)计算企业2012年应缴纳的营业税;

　　(4)计算企业2012年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;

　　(5)计算企业2012年实现的会计利润;

　　(6)计算企业2012年广告费用应调整的应纳税所得额;

　　(7)计算企业2012年业务招待费应调整的应纳税所得额;

　　(8)计算企业2012年财务费用应调整的应纳税所得额;

　　(9)计算企业2012年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;

　　(10)计算企业2012年营业外支出应调整的应纳税所得额;

　　(11)计算企业2012年度企业所得税的应纳税所得额;

　　(12)计算企业2012年度应缴纳的企业所得税。

　　2、某市一内资服装生产企业于2010年10月成立，年底职工共30人，企业的资产总额为300万元，企业2012年销售收入720万元，投资收益为33万元，销售成本和税金523万元，财务费用、管理费用、销售费用共计210万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，当年度新增职员35人，资产总额增加到800万元。企业已经按规定到税务机关备案，取得所得税优惠的审批。在汇算清缴时经会计师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：

　　(1)企业的“主营业务收入”科目隐瞒销售自产服装含税收入11.7万元;

　　(2)已计入成本费用中实际支付的合理为工资72万元，并计提但未上缴工会经费1.44万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生职工教育经费1.08万元;

　　(3)管理费用中列支的业务招待费15万元;

　　(4)管理费用中列支企业的财产保险费用2.8万元，为股东支付的商业保险费5万元;

　　(5)销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费10万元;

　　(6)投资收益33万元直接投资于其他居民企业取得的投资收益;

　　(7)去年经税务机关审核认定的亏损额10万元。

　　已知会计师事务所审核该企业核算的进项税额准确。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算企业2012年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加;

　　(2)计算企业工资及三项费用纳税调整金额;

　　(3)计算企业管理费用纳税调整金额;

　　(4)计算企业销售费用纳税调整金额;

　　(5)计算企业应缴纳的企业所得税。

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