三、综合题

　　1、(1)企业2012年应缴纳的资源税

　　资源税=13000×5/10000=6.50(万元)

　　(2)企业2012年应缴纳的增值税

　　增值税=15000×17%-510-230×7%+18×17%=2026.96(万元)

　　(3)企业2012年应缴纳的营业税

　　营业税=300×3%=9(万元)

　　(4)企业2012年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

　　城建税和教育费附加合计=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(万元)

　　(5)企业2012年实现的会计利润

　　会计利润

　　=15000-6580+650-300+300+130-18-18×17%-203.60-9-6.50-1650-1232-280-500

　　=5297.84(万元)

　　【提示】材料用于培训用途其进项不能抵扣，需要转入培训的成本支出。

　　(6)广告费用应调整的应纳税所得额

　　广告宣传费扣除限额=(15000+300)×15%=2295(万元)

　　本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，同时结余2295-1400=895(万元)

　　上年结余广告费用380万，可以在本年税前扣除。

　　本期广告费用调整增加380万元

　　(7)业务招待费应调整的应纳税所得额

　　业务招待费限额=(15000+300)×5‰=76.5万元>120×60%=72(万元)

　　所以，税前扣除业务招待费为72万元。

　　应调整的应纳税所得额=120-72=48(万元)

　　(8)财务费用应调整的应纳税所得额

　　金融机构年利率=46.40÷800×100%=5.8%

　　非金融机构借款税前扣除利息=1000×5.8%=58(万元)

　　财务费用应调整的应纳税所得额=120-58=62(万元)

　　(9)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额

　　税前扣除限额：

　　工会经费=820×2%=16.4(万元)和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整;

　　教育经费=820×2.5%=20.50(万元)小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20.5=4.5(万元);

　　福利费用=820×14%=114.8(万元)大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除;

　　综上，应调整的应纳税所得额4.5万元。

　　(10)营业外支出应调整的应纳税所得额

　　捐赠限额=5297.84×12%=635.74(万元)

　　向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不用调整;

　　行政罚款要全额调整

　　营业外支出应调整的应纳税所得额50万元

　　(11)企业2012年度企业所得税的应纳税所得额

　　本期产品研发费用发生280万元，按规定加计50%扣除。

　　企业2011年度企业所得税的应纳税所得额=5297.84-380+48+62+4.5+50-130-280×50%-(650-300)=4462.34(万元)

　　(12)企业2012年度应缴纳的企业所得税

　　应纳所得税=4462.34×25%=1115.59(万元)

　　2、(1)应补缴的增值税=10×17%=1.7(万元)

　　补缴的城市维护建设税=1.7×7%=0.12(万元)

　　补缴的教育费附加=1.7×3%=0.05(万元)

　　应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加合计=1.7+0.12+0.05=1.87(万元)

　　(2)实际支付的工资72万元，可据实扣除。

　　工会经费1.44万元未上缴，纳税调增1.44万元。

　　职工福利费纳税调增=15.16-72×14%=5.08(万元)

　　职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。

　　工资及三项费用调增金额=5.08+1.44=6.52(万元)

　　(3)业务招待费扣除限额=(720+10)×5‰=3.65(万元)<15×60%=9(万元)，只能按3.65万元扣除。

　　为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。

　　管理费用纳税调增金额=15-3.65+5=16.35(万元)

　　(4)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　业务宣传费、广告费扣除限额=(720+10)×15%=109.5(万元)，实际发生数30万元，不用调整。

　　(5)居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，应该依法调减所得。

　　2012年度企业应纳税所得额=20+(10-0.12-0.05)+6.52+16.35-33-10=9.7(万元)

　　所得为9.7小于30万元，人数不超过100人，资产不超过3000万元，符合小型微利企业的条件，题目提示企业已经取得所得税优惠的审批，则可以确定其享受小型微利企业的优惠，按20%征收企业所得税。

　　2012年度应缴纳的企业所得税=9.7×20%=1.94(万元)

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