第11题【多选】

　　下列选项中，按照现行制度规定，应当免征印花税的有(　)。

　　A.商品储备管理公司承担商品储备业务过程中书立的购销合同

　　B.金融机构与小型微型企业签订借款合同

　　C.高校和学生签订的学生公寓租赁合同

　　D.记载两个以上经济事项的合同

　　正确答案：A,B,C

　　答案解析：

　　选项A，商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税;对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税。选项B，金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税。选项C，与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。高校学生公寓免征房产税。

　　第12题【多选】

　　某企业2011年1月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、税务登记证各一件;与其他企业订立销售合同一份，所载金额100万元;订立房屋租赁合同一份，所载金额100万元;订立加工合同一份，列明加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有(　)。

　　A.权利、许可证照应缴纳印花税20元

　　B.加工合同应缴纳印花税50元

　　C.销售合同应缴纳印花税400元

　　D.该企业所有业务应缴纳印花税1640元

　　正确答案：A,D

　　答案解析：

　　(1)税务登记证不属于印花税应税凭证。

　　权利、许可证照应纳印花税=4×5=20(元)

　　(2)购销合同应纳印花税=1000000×0.3‰=300(元)

　　(3)租赁合同应纳印花税=1000000×1‰=1000(元)

　　(4)加工合同应纳印花税=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)

　　该企业应纳印花税合计=20+300+1000+320=1640(元)

　　第13题【单选】

　　某运输公司以价值100万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行以抵偿贷款本息100万元，签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税(　)元。

　　A.575

　　B.265

　　C.765

　　D.540

　　正确答案：D

　　答案解析：

　　借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。该运输公司应缴纳印花税=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)

　　第14题【单选】

　　某企业2011年8月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证、税务登记证各一份。公司实收资本500万元，资本公积300万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿;同年与甲公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料，甲公司补差价40万元。2011年该企业应纳印花税(　)元。

　　A.6475

　　B.6775

　　C.6975

　　D.6980

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　应纳印花税=5×5+(500+300)×0.05%×10000+5×10+(420+380)×0.03%×10000=6475(元)。

　　第15题【单选】

　　下列各项中，属于印花税应税凭证的是(　)。

　　A.审计咨询合同

　　B.南方电网系统内部各级电网互供电合同

　　C.银行为管理而使用的现金收付登记簿

　　D.家庭财产保险合同

　　正确答案：D

　　答案解析：

　　家庭财产保险合同按照“财产保险合同”缴纳印花税。

　　第16题【单选】

　　2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税(　)。

　　A.7.5元

　　B.8元

　　C.9.5元

　　D.12.5元

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　应补缴印花税=(5000+7500)×1‰-5=7.5元。

　　第17题【多选】

　　下列项目中，符合印花税计税依据规定正确的有(　)。

　　A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额

　　B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

　　C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额

　　D.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

　　正确答案：B,C

　　答案解析：

　　建筑安装工程承包合同的计税依据为全部的金额;对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花。

　　第18题【单选】

　　某金融机构2010年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内每次借款没有签订新的合同;与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元;与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2010年应缴纳印花税(　)元。

　　A.1550

　　B.1700

　　C.3050

　　D.3200

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花;融资租赁合同按照借款合同税目贴花;共同承担贷款业务，按各自的借款金额计税贴花。该金融机构2010年应缴纳印花税：1000000×0.05%。+10000000×0.05‰+50000000

　　×40%×0.05‰=1550(元)。

　　第19题【单选】

　　某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税额为(　)元。

　　A.500

　　B.250

　　C.375

　　D.1000

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　由于运费和保管费未分别记载，印花税率应该从高。该项合同双方各应缴纳的印花税额=500000×1‰=500(元)。

　　第20题【单选】

　　下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是(　)。

　　A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

　　B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费

　　C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额

　　D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花;货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不合装卸费和保险费;对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额。

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