第21题【多选】

　　下列单位或个人属于印花税纳税义务人的有(　)。

　　A.贷款合同的担保人

　　B.借款合同的贷款人

　　C.与个人签订的用于生活居住的房产租赁合同的房地产管理部门

　　D.运输合同的托运方

　　正确答案：B,C,D

　　答案解析：

　　选项A：合同的当事人是印花税的纳税人，这里的当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。选项C：对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税，属于印花税的征收范围，所以该房地产管理部门是印花税的纳税人。

　　第22题【多选】

　　下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有(　)。

　　A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税

　　B.多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税

　　C.已经贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花

　　D.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花.

　　正确答案：B,C,D

　　答案解析：

　　应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。

　　第23题【单选】

　　某企业2011年实收资本为2000万元，资本公积为7000万元。该企业2011年资金账簿上已按规定贴印花10000元。该企业2011年应纳印花税为(　)。

　　A.5000元

　　B.7500元

　　C.16500元

　　D.35000元

　　正确答案：D

　　答案解析：

　　营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”

　　两项的合计金额，税率万分之五。

　　该企业2011年应纳印花税=(20000000+70000000)×0.5‰-10000=35000(元)。

　　第24题【多选】

　　下列凭证免纳印花税的有(　)。

　　A.个人将财产赠给政府所立书据

　　B.农民销售粮食给军队食堂的销售合同

　　C.企业改制中经评估增加的资金

　　D.企业改制签订的产权转移书据

　　正确答案：A,D

　　答案解析：

　　本题考核点是印花税征免范围的划分。按税法有关规定，选项A、D为免税项目，选项B、C为应税项目。

　　第25题【单选】

　　甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是易货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值220万元;二是技术开发合同，合同记载金额100万，其中研发经费30万。甲公司应缴纳印花税(　)。

　　A.1500元

　　B.600元

　　C.1450元

　　D.1470元

　　正确答案：D

　　答案解析：

　　以物易物合同应按购销金额合计计税贴花;应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。

　　应纳印花税=[200+220+(100-30)]×0.3‰×10000=1470(元)。

　　第26题【单选】

　　2010年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，租期未定。签订合同时，预收租金8万元，双方已按定额贴花。9月份合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10万元。甲公司9月份应补缴印花税(　)元。

　　A.100

　　B.180

　　C.175

　　D.80

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　注意补交时不要遗漏对原有定额贴花的减除。应补缴印花税=(80000+100000)×1‰-5=175(元)。

　　第27题【单选】

　　下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的是(　)。

　　A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任

　　B.在应税凭证上未贴印花税票，由税务机关追缴其不缴的税款、滞纳金，或者处不缴税款50%以上5倍以下的罚款

　　C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款

　　D.代售户对取得的税款逾期不缴，税务机关可视其情节轻重，给予警告或者取消其代售资格

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

　　第28题【单选】

　　下列对于印花税计税依据特殊规定中说法正确的是(　)。

　　A.应纳税额不足1角的，免税;1角以上不满2角的，按1角计算

　　B.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应暂不贴花

　　C.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额

　　D.对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　应纳税额不足1角的，免税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算;按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价汁算金额;没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额;对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的。只要双方未修改合同金额，一般不办理完税手续。

　　第29题【多选】

　　下列各项中，符合印花税有关规定的有(　)。

　　A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花

　　B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

　　C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花

　　D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花

　　正确答案：C,D

　　答案解析：

　　流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花;凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花。

　　第30题【多选】

　　依据印花税的有关规定，技术转让合同包括(　)。

　　A.专利申请转让合同

　　B.专利权转让合同

　　C.专利实施许可合同

　　D.非专利技术转让合同

　　正确答案：AD

　　答案解析：

　　技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。

　　相关推荐：

　　2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记汇总

　　考试吧策划：2014年注册会计师考试报考指南专题

　　2014年注册会计师考试《税法》预习知识点汇总