11.根据企业所得税的规定，以下对于税收优惠政策的描述中，不正确的有(　)。

　　A、高新技术企业在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额

　　B、企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，可以叠加享受

　　C、对于年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的商业企业，减按20%的税率征收企业所得税

　　D、对年应纳税所得额低于6万元(含)的小型微利企业，其所得减按70%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项B，应该是选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变;选项D，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　12.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为(　)万元。

　　A、90

　　B、40.8

　　C、44.4

　　D、23.4

　　【正确答案】C

　　【答案解析】会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)

　　捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)

　　实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。

　　13.北京市某企业2012年发生的合理的工资、薪金总额为300万元，其中包括支付给残疾职工工资25万元;发生职工福利费、拨缴工会经费以及发生职工教育经费分别为45万元、6万元和5万元。该企业2012年企业所得税前可以扣除的工资及“三项经费”共计(　)万元。

　　A、345

　　B、378

　　C、356

　　D、324

　　【正确答案】B

　　【答案解析】残疾人员工资可以加计扣除100%。所以可以扣除的工资总额为325万元。

　　职工福利费扣除限=300×14%=42(万元)，小于实际发生额45万元，按照42万元税前扣除;工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生额6万元，允许据实扣除;职工教育经费税前扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生额为5万元，据实扣除。

　　税前可以扣除的工资及“三项经费”=325+42+6+5=378(万元)

　　14.下列税种中，允许在企业所得税前直接扣除的有(　)。

　　A、耕地占用税

　　B、消费税

　　C、城市维护建设税

　　D、房产税

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项BCD均可以在税前直接扣除;选项A，耕地占用税计入占用耕地的成本中，不得直接扣除。

　　15.下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是( )。

　　A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税

　　B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴

　　C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40：60分成比例就地缴库

　　D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享

　　【正确答案】B

　　【答案解析】上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构由总机构汇总缴纳企业所得税，分支机构不就地预缴;跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60：40分成比例就地缴库;总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。

　　16.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有(　)。

　　A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

　　B、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

　　C、受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

　　D、资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%而非85%;C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非75%。

　　17.母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税的处理，下列陈述不正确的是(　)。

　　A、母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理

　　B、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，

　　C、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除

　　D、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关材料的，支付的服务费用由税务机构核定税前扣除额

　　【正确答案】D

　　【答案解析】不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。

　　18.根据企业所得税法的规定，对关联企业交易所得不实的，可以按照下列(　)方法进行调整。

　　A、再销售价格法

　　B、交易净利润法

　　C、可比非受控价格法

　　D、利润分割法

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。

　　19.下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是(　)。

　　A、不动产转让所得按照不动产所在地确定

　　B、动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C、提供劳务所得按照劳务发生地确定

　　D、股息所得按照分配所得的企业所在地确定

　　【正确答案】B

　　【答案解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

　　20.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　)万元。

　　A、10

　　B、12

　　C、5

　　D、79

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)

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