67某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年10月份发生下列经济业务：

　　(1)当月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万元.当月销售该批烟丝，取得不含税销售收入80万元。

　　(2)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付含税运输费用3.33万元，取得运输公司开具的增值税专用发票;烟叶验收入库后，委托某烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。

　　(3)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

　　(4)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元。

　　(5)购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付。

　　(6)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库。

　　(7)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元(含运费0.465万元，已取得货运增值税专用发票)。

　　(8)销售甲类卷烟300箱(标准箱，下同)给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明的价款600万元，烟草批发公司加价20%对外批发。

　　(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。

　　(10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元;本月售出80箱，开具增值税专用发票销售额100万元。(已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题;每问需计算出合计数。

　　问：计算卷烟厂可抵扣的进项税额;

　　答案解析:

　　可抵扣的进项税额

　　①外购烟叶进项税额=[40×(1+10%)+40×(1+10%)×20%]×13%+3.33÷(1+11%)×11%=7.19(万元)②外购烟丝和加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36(万元)

　　③2013年8月1日起，购进小汽车取得的增值税专用发票，增值税5.1万元可以作为进项税抵扣;

　　④接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.7万元可以作为当期进项税抵扣;

　　⑤烟丝因非正常损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理=(3-0.465)×17%+0.465×11%=0.48(万元)

　　⑥进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：8.74万元

　　⑦回购乙类卷烟取得增值税专用发票，进项税额20.4万元准予抵扣。

　　进项税额合计=7.19+69.36+5.1+1.7-0.48+8.74+20.4=112.01(万元)

　　68某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年10月份发生下列经济业务：

　　(1)当月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万元.当月销售该批烟丝，取得不含税销售收入80万元。

　　(2)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付含税运输费用3.33万元，取得运输公司开具的增值税专用发票;烟叶验收入库后，委托某烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。

　　(3)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

　　(4)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元。

　　(5)购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付。

　　(6)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库。

　　(7)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元(含运费0.465万元，已取得货运增值税专用发票)。

　　(8)销售甲类卷烟300箱(标准箱，下同)给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明的价款600万元，烟草批发公司加价20%对外批发。

　　(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。

　　(10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元;本月售出80箱，开具增值税专用发票销售额100万元。(已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题;每问需计算出合计数。

　　问：计算卷烟厂的销项税额;

　　答案解析:

　　本月销项税额=3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17%+100×17% =747.22(万元)

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