69某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年10月份发生下列经济业务：

　　(1)当月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万元.当月销售该批烟丝，取得不含税销售收入80万元。

　　(2)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付含税运输费用3.33万元，取得运输公司开具的增值税专用发票;烟叶验收入库后，委托某烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。

　　(3)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

　　(4)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元。

　　(5)购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付。

　　(6)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库。

　　(7)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元(含运费0.465万元，已取得货运增值税专用发票)。

　　(8)销售甲类卷烟300箱(标准箱，下同)给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明的价款600万元，烟草批发公司加价20%对外批发。

　　(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。

　　(10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元;本月售出80箱，开具增值税专用发票销售额100万元。(已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题;每问需计算出合计数。

　　问：计算卷烟厂应缴纳的增值税;

　　答案解析:

　　本月应纳增值税=747.22-112.01=635.21(万元)

　　70某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年10月份发生下列经济业务：

　　(1)当月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万元.当月销售该批烟丝，取得不含税销售收入80万元。

　　(2)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付含税运输费用3.33万元，取得运输公司开具的增值税专用发票;烟叶验收入库后，委托某烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。

　　(3)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

　　(4)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元。

　　(5)购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付。

　　(6)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库。

　　(7)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元(含运费0.465万元，已取得货运增值税专用发票)。

　　(8)销售甲类卷烟300箱(标准箱，下同)给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明的价款600万元，烟草批发公司加价20%对外批发。

　　(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。

　　(10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元;本月售出80箱，开具增值税专用发票销售额100万元。(已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题;每问需计算出合计数。

　　问：计算烟草批发公司应缴纳的消费税。

　　答案解析:

　　烟草批发公司应缴纳的消费税=600×(1+20%)×5%=36(万元)

　　71回答71-78题：

　　长城公司是一家有机食品销售和深加工的综合性企业，公司成立之初即办理了一般纳税人认定手续。2013年8月发生以下业务：

　　从农业生产者手中收购蔬菜20吨，每吨收购价6000元，共计支付收购价款120000兀。企业将收购69蔬菜从收购地直接运往异地的某食品加工厂，加工蔬菜罐头。加工完毕，食品加工厂向长城公司开具增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税税额5100元。本月内长城公司将取得的增值税专用发票经税务机关认证，收回的蔬菜罐头批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用，取得运输企业开具的货物运输增值税专用发票上注明不含税金额12000兀;

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

　　问：计算业务(1)中加工厂应缴纳的增值税;

　　答案解析:

　　加工厂应缴纳的增值税=30000×17%=5100(元)

　　72长城公司是一家有机食品销售和深加工的综合性企业，公司成立之初即办理了一般纳税人认定手续。2013年8月发生以下业务：

　　从农业生产者手中收购蔬菜20吨，每吨收购价6000元，共计支付收购价款120000兀。企业将收购69蔬菜从收购地直接运往异地的某食品加工厂，加工蔬菜罐头。加工完毕，食品加工厂向长城公司开具增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税税额5100元。本月内长城公司将取得的增值税专用发票经税务机关认证，收回的蔬菜罐头批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用，取得运输企业开具的货物运输增值税专用发票上注明不含税金额12000兀;

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　问：计算以上业务中长城公司应缴纳的增值税;

　　答案解析:

　　长城公司应缴纳的增值税销项税额=260000×17%=44200(元)

　　应抵扣的进项税额=120000×13%+510O+12000×11%=22020(元)

　　应缴纳增值税=44200-22020=22180(元)

　　73长城公司是一家有机食品销售和深加工的综合性企业，公司成立之初即办理了一般纳税人认定手续。2013年8月发生以下业务：

　　从批发商处购进一批有机蔬菜，注明金额450000元;支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得运输企业开具的货物运输增值税普通发票。本月将已验收入库蔬菜的80%零售，取得销售额585000元，20%用作本企业集体福利;

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　问：计算以上业务中长城公司应缴纳的增值税;

　　答案解析:

　　长城公司应缴纳的增值税

　　2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节的增值税。

　　所以长城公司从批发企业购进蔬菜，不用负担增值税，无进项税抵扣;直接零售或者用于企业职工福利，也不用考虑增值税的问题，其运费也不得计算进项税抵扣。所以本业务增值税额为0。

　　74长城公司是一家有机食品销售和深加工的综合性企业，公司成立之初即办理了一般纳税人认定手续。2013年8月发生以下业务：

　　购进不锈钢生产真空罐头包装，取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税税额27200元，材料验收入库。本月生产加工蔬菜罐头45000件，每件成本价3.8元(无同类品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的不锈钢材料被盗，金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　问：计算以上业务中长城公司应缴纳的增值税;

　　答案解析:

　　长城公司应缴纳的增值税销项税额=45000×3.8×(1+10%)×17%=31977(元)

　　进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650÷(1-7%)×7%=8059.5(元)

　　应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5(元)

　　应缴纳增值税=31977-19140.5=12836.5(元)

　　75长城公司是一家有机食品销售和深加工的综合性企业，公司成立之初即办理了一般纳税人认定手续。2013年8月发生以下业务：

　　销售已使用2年的小汽车一台，取得含税销售额50000元，小汽车账面原值145000元，已提折旧50000元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　问：计算以上业务中长城公司缴纳的增值税。

　　答案解析:

　　长城公司应缴纳的增值税销售营改增前购入的使用过的小汽车，按简易办法4%征收率减半征收。应纳增值税=50000÷(1+4%)×4%×50%=961.54(元)

　　76长城公司是一家有机食品销售和深加工的综合性企业，公司成立之初即办理了一般纳税人认定手续。2013年8月发生以下业务：

　　长城公司有一常年的蔬菜供应商B，B公司负责从远郊区农业生产者手中收购蔬菜，然后批发给长城公司。双方合同约定，B公司收购蔬菜后以收购价的120%作为不含税价格销售给长城公司，按价税合计的金额向长城公司收取货款，并向长城公司开具增值税专用发票。本月B公司收购蔬菜100万元，准备加价20%后销售给长城公司，与长城公司结算货款时，由于蔬菜流通环节免增值税，长城公司无法取得B公司开具的增值税专用发票，无法抵扣进项税，所以要求只支付给B公司120万元的价格。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　问：针对以上业务，如果B公司考虑放弃免税权，分别计算B公司放弃免税权前后税前会计利润，并分析B公司放弃增值税免税优惠有利还是享受免税权有利。

　　答案解析:

　　放弃免税权下8公司该笔业务的税前会计利润=120-100×(1-13%)=33(万元)

　　享受免税权下B公司该笔业务的税前会计利润=120-100=20(万元)

　　由于，放弃免税权下的税前净利润大于享受免税政策下的税前净利润，所以，B公司应选择放弃免税权有利。

　　77长城公司是一家有机食品销售和深加工的综合性企业，公司成立之初即办理了一般纳税人认定手续。2013年8月发生以下业务：

　　长城公司有一常年的蔬菜供应商B，B公司负责从远郊区农业生产者手中收购蔬菜，然后批发给长城公司。双方合同约定，B公司收购蔬菜后以收购价的120%作为不含税价格销售给长城公司，按价税合计的金额向长城公司收取货款，并向长城公司开具增值税专用发票。本月B公司收购蔬菜100万元，准备加价20%后销售给长城公司，与长城公司结算货款时，由于蔬菜流通环节免增值税，长城公司无法取得B公司开具的增值税专用发票，无法抵扣进项税，所以要求只支付给B公司120万元的价格。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　B公司除了长城公司这个客户之外，还常年经营蔬菜的零售业务。假设B公司从农业生产者收购的蔬菜20%销售给长城公司，80%直接零售给消费者，零售的不含税价格为成本价的1500。综合考虑B公司的业务，站在税前会计利润的角度分析判断B公司是否应享受增值税免税优惠。(假定零售给消费者个人的含税零售价不变)

　　答案解析:

　　假设购入100万元的蔬菜，以120万元的不含税价格销售给长城公司，150万元的不含税价格直接零售：

　　放弃免税权下B公司该笔业务的税前会计利润=20×20%+150×80%=100×(1-13%)=57(万元)

　　享受免税权下B公司该笔业务的税前会计利润=120×20%+150×(1+13%)×80%-100=59.6(万元)

　　由于，放弃免税权下的税前净利润小于享受免税政策下的税前净利润.所以，B公司应该选择享受免税的优惠政策。

　　78长城公司是一家有机食品销售和深加工的综合性企业，公司成立之初即办理了一般纳税人认定手续。2013年8月发生以下业务：

　　长城公司有一常年的蔬菜供应商B，B公司负责从远郊区农业生产者手中收购蔬菜，然后批发给长城公司。双方合同约定，B公司收购蔬菜后以收购价的120%作为不含税价格销售给长城公司，按价税合计的金额向长城公司收取货款，并向长城公司开具增值税专用发票。本月B公司收购蔬菜100万元，准备加价20%后销售给长城公司，与长城公司结算货款时，由于蔬菜流通环节免增值税，长城公司无法取得B公司开具的增值税专用发票，无法抵扣进项税，所以要求只支付给B公司120万元的价格。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　在上问B公司销售比例2：8不变的前提下，享受新的免税政策下，B公司计划降低蔬菜的零售价格，给消费者以实惠的同时，也可提高零售的销量。试计算零售的不含税价格在成本的多少百分比之上，B公司就可以保证享受免税下的税前会计利润不低于放弃免税权下的税前会计利润。

　　答案解析:

　　假定利润平衡点的零售不含税价格为x。120×20%+X×80%-100×(1-13%)=120×20%+X×(1+13%)×80%-l00X=125(万元)所以，只要零售的不含税价格为成本价的125%以上，企业采用享受免税政策都是有利的。

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