二、多项选择题，本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。

　　25 下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有(　　)。

　　A.财产保险赔款

　　B.国家发行的金融债券利息

　　C.国际组织颁发的环境保护奖金

　　D.商场购物取得的中奖所得

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　选项ABC属于免税所得，不包括在12万元的年所得中。

　　26 下列关于税法原则的表述中，正确的有(　　)。

　　A.“法律优位原则”是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了“税收法定原则”

　　C.根据“法律不溯及既往原则”，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

　　D.某些程序性的税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，可以不遵照“新法优于旧法原则”

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　“程序优于实体原则”，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

　　27 下列关于船舶吨税的说法，正确的有(　　)。

　　A.吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

　　B.船舶吨税按净吨位、税率标准和执照期限，划分为24档税率

　　C.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起3年内，补征税款

　　D.应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元。以上3万元以下罚款;不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。

　　28 根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有( )。

　　A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上

　　B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

　　C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

　　D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

　　参考答案: B,C

　　答案解析:

　　固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　29 下列各项委托加工货物行为中，说法正确的有(　　)。

　　A.对于不符合委托加工应税消费品限定条件应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税，这种处理办法体现了税收管理的源泉控制原则

　　B.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，受托方要补税，同时按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款

　　C.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，如果在检查时，委托方收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(如收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税

　　D.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，如果在检查时，委托方收回的应税消费品已经直接销售的。按销售额计税

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　对于受托方没有按规定代收代缴税款的，委托方要补缴税款(对受托方不再重复补税了)，要按《征管法》的规定。对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　30 下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有( )。

　　A.居民企业来源于境外的应税所得

　　B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所无实际联系的所得

　　C.某居民企业从持股30%股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分

　　D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　选项B不属于企业所得税的征税范围。

　　31 下列各项中。不符合消费税纳税地点规定的有(　　)。

　　A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

　　B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

　　C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳

　　D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳;选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　32 下列项目作为一次性收入计缴个人所得税的有(　　)。

　　A.张三8月份在甲单位讲课三次，即8月5日，8月15日和8月25日各讲一次课，共取得讲课收入3000元

　　B.李明出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬5000元

　　C.王山转让两项专利，分别为5万元、3万元，合计8万元

　　D.杨兴出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入为2000元

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　王山转让两项专利的5万元和3万元应作为两次所得。

　　33 关于印花税的计税依据，说法正确的有(　　)。

　　A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

　　B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据

　　C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据

　　D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据

　　参考答案: B,C

　　答案解析:

　　选项A，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

　　34 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有(　　)。

　　A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

　　B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

　　C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含黏土实心砖、瓦)

　　D.属于增值税一一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

　　35 下列关于土地增值税的表述，正确的有( )。

　　A.纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，税务机构应该采信鉴证结果

　　B.纳税人应该向房地产所在地主管税务机构办理纳税申报，在税务机构核定的期限内纳税

　　C.对已经实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%

　　D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。所以，选项A的说法过于绝对;选项B、C、D表述均正确。

　　36 居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务;将第三套价值100万元的房产与丙交换房产，并收到丙赠送的价值20万元的小汽车;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的有(　　)。

　　A.甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元

　　B.甲缴纳契税6000元.乙纳契税36000元，丙不缴纳契税

　　C.甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税

　　D.甲将房产投资到本人经营的个人独资企业.应纳契税

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　甲自用住房不缴纳契税;甲将别墅抵债，是住房的出售方，不缴纳契税，而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000(元);与丙换房，应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×3%=6000(元);将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化，也不用缴纳契税。

　　37 税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权力，税收征管法规定税务机关的权力有(　　)。

　　A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

　　B.责成纳税人提供有关的文件、证明材料和有关资料

　　C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

　　D.对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　税务机关及其税务人员不得对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查。

　　38 下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的有(　　)。

　　A.通信线路工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、清管器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中

　　B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

　　C.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额

　　D.单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　以上选项表述全部正确。

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