11下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是(　　)。

　　A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地

　　B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地

　　C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地

　　D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地;利息、股息、红利所得。以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地;劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

　　12下列选项中，不属于税务行政处罚类型的是(　　)。

　　A.停止出口退税权

　　B.没收非法所得

　　C.注销税务登记

　　D.罚款

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　税务行政处罚的种类有三种，包括罚款、没收非法所得、停止出口退税权。

　　13 某公司2011年以150万元的价格进口了一台仪器;2013年6月因出现故障运往日本修理(出境时已向海关报明)，2013年10月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为(　　)万元。

　　A.9

　　B.3

　　C.2.4

　　D.12

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　应缴纳的进口关税=40×6%=2.4(万元)

　　14 下列关于税收法律关系的陈述，正确的是(　　)。

　　A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关

　　B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等

　　C.税收法律关系的变化主要取决于税收法律事实

　　D.税收法律关系的保护对权利主体双方是单方向的，只保护纳税人的权利

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　选项A，在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的法人、自然人和其他组织;选项B，在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等;选项D，税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。

　　15 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。

　　A.薪炭林

　　B.防风固沙林

　　C.农田作物

　　D.存栏待售的牲畜

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　16 居住在市区的甲某将闲置的一处仓库出租，双方协定年租金收入72000元，租期一年，暂不考虑印花税、房产税，则甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税是(　　)元。

　　A.10878.8

　　B.10886.4

　　C.14344.4

　　D.10644.8

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是72000÷12=6000(元)

　　月租金收入应缴纳的个人所得税=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

　　全年应纳的个人所得税=907.2×12=10886.4(元)

　　17 下列各项中.属于印花税的纳税义务人的是(　　)。

　　A.签订应税凭证的当事人

　　B.合同的代理人

　　C.权利许可证照的发放人

　　D.合同的保证人

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　合同的代理人和保证人，不是印花税纳税义务人;权利许可证照的领受人为印花税纳税义务人。

　　18 某生产企业为增值税小规模纳税人，2013年10月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4.5万元;销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入6.8万元。该企业上述业务应缴纳增值税(　　)。

　　A.0.32万元

　　B.0.21万元

　　C.0.27万元

　　D.0.16万元

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　小规模纳税人的征收率为3%。销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率计算增值税。应纳增值税=4.5×3%+6.8÷(1+3%)×2%=0.27(万元)

　　19 根据车船税法的规定，下列表述错误的是(　　)。

　　A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

　　B.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税

　　C.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定

　　D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。

　　20 某企业准备利用自有的办公楼对外投资，接受被投资方利润分配，共同承担风险，针对营业税来讲，属于(　　)筹划方法。

　　A.利用减税

　　B.利用免税

　　C.利用税率差

　　D.利用退税

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　用不动产对外投资，共担风险，免征营业税。所以用不动产进行投资属于利用免税筹划方法。

　　21 下列关于企业所得税政策的表述中，正确的是( )。

　　A.非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于10%

　　B.预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议

　　C.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让减免企业所得税优惠政策

　　D.被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，2年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　选项A，非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于15%;选项C，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;选项D，被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。

　　22 2013年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。按照协议，张先生向派遣单位上交1000元，能够提供相关的证明。两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计(　　)元。

　　A.540

　　B.1145

　　C.450

　　D.295

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。两个单位代扣代缴个人所得税合计=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)

　　23某律师事务所雇员律师甲每月.工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2013年2月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5000元。计算2013年2月甲应该缴纳的个人所得税为(　　)元。

　　A.1870

　　B.2350

　　C.1970

　　D.2340

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)

　　24 某教授2013年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2013年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬4000元，该教授共应纳个人所得税(　　)元。

　　A.952

　　B.1288

　　C.1400

　　D.1358

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。

　　该教授共应纳个人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)

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