53回答53-62题：

　　北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2013年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下：

　　(1)企业拥有房产原值l000万元，其中4月1日将临街原值l00万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。

　　(2)账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元;8月通过公益机构向养老院捐款550万元。

　　(3)企业全年发生的期间费用1500万元(不含房产税)，其中业务招待费45万元，广告费1200万元;经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。

　　(4)“营业外支出”账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款。

　　(5)已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

　　(6)受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。(企业采用公允价值模式计量)

　　(说明：当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税，假定房产税未计人期间费用。)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　问：计算2013年企业应缴纳的房产税;

　　答案解析:

　　从租计征的房产税=72×12%=8.64(万元);

　　从价计征的房产税=(1000-100)×(1-30%)×1.2%+100×(1-30%)×1.2%×3÷12=7.77(万元);

　　合计应纳的房产税=8.64+7.77=16.41(万元)

　　54北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2013年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下：

　　(1)企业拥有房产原值1000万元，其中4月1日将临街原值l00万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。

　　(2)账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元;8月通过公益机构向养老院捐款550万元。

　　(3)企业全年发生的期间费用1500万元(不含房产税)，其中业务招待费45万元，广告费1200万元;经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。

　　(4)“营业外支出”账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款。

　　(5)已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

　　(6)受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。(企业采用公允价值模式计量)

　　(说明：当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税，假定房产税未计人期间费用。)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　问：计算2013年企业应缴纳的增值税;

　　答案解析:

　　应缴纳的增值税=9068×17%+164×17%-748.3=821.14(万元)

　　55北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2013年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下：

　　(1)企业拥有房产原值l000万元，其中4月1日将临街原值l00万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。

　　(2)账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元;8月通过公益机构向养老院捐款550万元。

　　(3)企业全年发生的期间费用1500万元(不含房产税)，其中业务招待费45万元，广告费1200万元;经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。

　　(4)“营业外支出”账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款。

　　(5)已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

　　(6)受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。(企业采用公允价值模式计量)

　　(说明：当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税，假定房产税未计人期间费用。)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　问：计算2013年企业应缴纳的营业税;

　　答案解析:

　　应缴纳的营业税=72×5%=3.6(万元)

　　56北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2013年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下：

　　(1)企业拥有房产原值l000万元，其中4月1日将临街原值l00万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。

　　(2)账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元;8月通过公益机构向养老院捐款550万元。

　　(3)企业全年发生的期间费用1500万元(不含房产税)，其中业务招待费45万元，广告费1200万元;经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。

　　(4)“营业外支出”账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款。

　　(5)已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

　　(6)受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。(企业采用公允价值模式计量)

　　(说明：当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税，假定房产税未计人期间费用。)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　问：计算2013年企业会计利润;

　　答案解析:

　　会计利润=9068-4000+72-3.6-(821.14+3.6)×(7%+3%)-16.41-(126+164×17%)-550-1500-5-6-8-10.2-(3000-2500)-2304.44(万元)

　　57北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2013年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下：

　　(1)企业拥有房产原值l000万元，其中4月1日将临街原值l00万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。

　　(2)账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元;8月通过公益机构向养老院捐款550万元。

　　(3)企业全年发生的期间费用1500万元(不含房产税)，其中业务招待费45万元，广告费1200万元;经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。

　　(4)“营业外支出”账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款。

　　(5)已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

　　(6)受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。(企业采用公允价值模式计量)

　　(说明：当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税，假定房产税未计人期间费用。)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　问：计算2013年企业捐赠业务应调整的应纳税所得额;

　　答案解析:

　　捐赠扣除限额=2304.44×12%=276.53(万元)，小于550万元，差额=550-276.53=273.47需要纳税调增，税前准予扣除的捐赠是276.53万元

　　会计上货物对外捐赠不确认收入，而税法规定企业对外捐赠应视同销售，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。

　　视同销售应调整的应纳税所得额=164-12638(万元)捐赠业务应调增应纳税所得额=126+164×17%+38+273.47=465.35(万元)

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