58北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2013年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下：

　　(1)企业拥有房产原值l000万元，其中4月1日将临街原值l00万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。

　　(2)账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元;8月通过公益机构向养老院捐款550万元。

　　(3)企业全年发生的期间费用1500万元(不含房产税)，其中业务招待费45万元，广告费1200万元;经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。

　　(4)“营业外支出”账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款。

　　(5)已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

　　(6)受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。(企业采用公允价值模式计量)

　　(说明：当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税，假定房产税未计人期间费用。)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　问：计算2013年企业业务招待费应调整的应纳税所得额;

　　答案解析:

　　业务招待费扣除限额：(9068+72+164)×5‰=46.52(万元)，45×60%=27(万元)，准予扣除27万元。应调增应纳税所得额=45-27=18(万元)

　　59北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2013年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下：

　　(1)企业拥有房产原值l000万元，其中4月1日将临街原值l00万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。

　　(2)账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元;8月通过公益机构向养老院捐款550万元。

　　(3)企业全年发生的期间费用1500万元(不含房产税)，其中业务招待费45万元，广告费1200万元;经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。

　　(4)“营业外支出”账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款。

　　(5)已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

　　(6)受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。(企业采用公允价值模式计量)

　　(说明：当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税，假定房产税未计人期间费用。)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　问：计算2013年企业广告费应调整的应纳税所得额;(含上年结转数额)

　　答案解析:

　　广告费扣除限额=(9068+72+164)×15%=1395.6(万元)

　　实际发生l200万元，准予全额扣除，同时上年超限额广告费可结转扣除140万元。

　　广告费应调减应纳税所得额l40万元。

　　60北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2013年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下：

　　(1)企业拥有房产原值l000万元，其中4月1日将临街原值l00万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。

　　(2)账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元;8月通过公益机构向养老院捐款550万元。

　　(3)企业全年发生的期间费用1500万元(不含房产税)，其中业务招待费45万元，广告费1200万元;经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。

　　(4)“营业外支出”账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款。

　　(5)已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

　　(6)受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。(企业采用公允价值模式计量)

　　(说明：当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税，假定房产税未计人期间费用。)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　问：计算2013年企业工资、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额;

　　答案解析:

　　工会经费扣除限额=960×2%=19.2(万元)，实际发生19.2万元，准予扣除l9.2万元;教育经费扣除限额=960×2.5%=24(万元)，实际发生24万元，准予扣除24万元。

　　所以工资和工会经费、教育经费可以据实扣除。福利费扣除限额=960×l4%=134.4(万元)，实际发生148.8万元，准予扣除134.4万元。

　　应调增应纳税所得额=148.8-134.4=14.4(万元)

　　相关推荐：

　　2014年注册会计师考试《税法》全面复习指导

　　2014年注册会计师《税法》最新讲义及习题汇总

　　2014年注册会计师《税法》选择习题及解析汇总

　　2014年注册会计师《税法》全真试题及解析汇总