点击查看：2014注册会计师《税法》最新考点试题及解析汇总

　　一、单项选择题，本题型共40小题，每小题1分，共40分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。

　　1从事生产、经营的纳税人，申请办理税务登记的税务机关是(　　)。

　　A.单位注册所在地

　　B.生产、经营地或者纳税义务发生地

　　C.单位注册所在地或生产、经营地

　　D.单位注册所在地或纳税义务发生地

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　从事生产、经营的纳税人只能向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，其他纳税人向所在地主管税务机关办理税务登记。

　　2 市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税20万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金(滞纳5天)，下列对该企业处理正确的是(　　)。

　　A.只补缴城建税14000元

　　B.只补缴城建税的滞纳金35元

　　C.补缴城建税14000元及城建税滞纳金35元

　　D.补缴城建税14000元及城建税滞纳金l40元

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　应补缴城建税=200000 × 7%=l4000应补缴滞纳金=14000×0.05%× 5=35(元)

　　3 下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的是(　　)。

　　A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税

　　B.即征即退增值税的，附征的城建税和教育费附加也随之退还

　　C.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城建税及教育费附加的计税依据

　　D.因减免税而实行“三税”退库的，城建税不得同时退库

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　选项B，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项C，纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据;选项D，对于因减免税而需实行“三税”退库的，城建税也可以同时退库。

　　4 张先生2013年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房系张先生于2009年6月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A.1.5

　　B.2.7

　　C.4.5

　　D.6

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=120×5%=6(万元)

　　5 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是(　　)。

　　A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份

　　B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

　　C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税

　　D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

　　6 下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是( )。

　　A.企业所得税应分月或者分季预缴

　　B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

　　C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起45日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　　D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之Et起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　7 下列项目中，应征收增值税的是(　　)。

　　A.纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　B.纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入

　　C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

　　D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税;纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费。不作为价外费用征收增值税。

　　8 在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人(非高级管理人员或董事)，其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是(　　)。

　　A.境内所得境内企业支付的纳税

　　B.境内所得境外企业支付的部分不纳税

　　C.境外所得境内企业支付的部分纳税

　　D.境外所得境外企业支付的部分纳税

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　住满90天或183天的非居民，境内所得均纳税，境外所得均不纳税，所以选项B、C、D说法错误。

　　9 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按l0%计算，转让房地产有关的税金为60万元(不含印花税)。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。

　　A.180

　　B.249.75

　　C.300

　　D.360

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　扣除项目金额=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)X 20%=385(万元)

　　增值额=l000-385=615(万元)

　　增值率=615÷385×100%=159.74%

　　应纳税额=615×50%-385×15%=249.75(万元)

　　10根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是( )。

　　A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的外商独资企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

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