二、多项选择题，本题型共40小题，每小题1.5分，共60分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。

　　41 下列各项中，可以享受契税免税优惠的有(　　)。

　　A.孤寡老人购买自用住房

　　B.解放军某医院购置病房用地

　　C.王女士数十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根据遗嘱继承了老革命家的房产

　　D.合并后公司承受各方土地房屋权属的

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　选项A不符合免税条件，只有城镇职工按规定第一次购买公有住房时才免契税;选项C不属于法定继承，不属于免征契税的范围;只有选项B、D符合契税免税的规定。

　　42 个人所得税代理申报时，对非居民纳税人来源于中国境内的工薪所得，根据(　　)来确定是否征税。

　　A.在境内实际居住的时间

　　B.支付方式

　　C.税收协定的有关规定

　　D.公民身份

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　纳税人的公民身份既不是确定纳税人居民身份的标准，更不是确定工薪所得是否征税的依据。

　　43 下列关于消费税相关政策的表述，正确的有(　　)。

　　A.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的粮食白酒凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，不征收消费税

　　B.对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税

　　C.电动车不属于消费税征收范围

　　D.委托加工收回的应税消费品不加价直接销售的，不再重复缴纳消费税

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　选项A，对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的粮食白酒凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款;选项B，对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

　　44 个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有(　　)。

　　A.外籍人员的探亲费

　　B.军人的转业安置费

　　C.国有企业职工从依法破产的企业中取得的一次性安置费收入

　　D.个人兼职取得的收入

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　个人兼职取得的收入，按劳务报酬计税。

　　45 根据个人所得税的有关规定，以下关于年所得超过l2万元的纳税申报地点的说法中，正确的有(　　)。

　　A.在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报

　　B.在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，主管税务机关指定一处申报

　　C.中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，向户籍所在地申报

　　D.中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，在中国境内没有户籍

　　的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报

　　参考答案: A,D

　　答案解析:

　　年所得12万元以上的纳税人的纳税申报地点：在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报;在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报;在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报;在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报，在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报，在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。

　　46 下列项目中，符合营业税规定的计税依据有(　　)。

　　A.金融机构发放的贷款加息收入

　　B.金融经纪业务的全部收入

　　C.金融机构实际收到的结算罚款

　　D.金融机构从事外汇、有价证券买卖等业务的卖出价

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　金融机构从事外汇有价证券买卖，以卖出价减去买入价后的余额计税。

　　47 关于金银首饰零售环节征税的陈述，下列正确的有(　　)。

　　A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

　　B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

　　C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

　　D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并人金银首饰的销售额，计征消费税

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

　　48 位于市区的某自营出口生产企业，2013年6月增值税应纳税额为一280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其境内的一块土地使用权转让给一家农产生产企业用于农作物的培育，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有(　　)。

　　A.该企业应缴纳的营业税4万元

　　B.应退该企业增值税税额为280万元

　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税。城建税=(400-280)×7%=8.4(万元)

　　教育费附加=(400-280)×7%=3.6(万元)

　　49 某烟厂为增值税一般纳税人，2012年11月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有(　　)。

　　A.烟厂需要缴纳烟叶税100万元

　　B.烟厂需要缴纳烟叶税110万元

　　C.烟厂可以抵扣的进项税85.8万元

　　D.烟厂可以抵扣的进项税71.5万元

　　参考答案: B,C

　　答案解析:

　　烟叶收购金额一烟叶收购价款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(万元)

　　烟叶税=550X 20%=110(万元)

　　烟叶可以抵扣的进项税-(烟叶收购金额+烟叶税)× 13%=550×(1+20%)×13%=85.8(万元)

　　50下列各项中，属于消费税的应税范围的有(　　)。

　　A.以食用酒精为酒基生产的酒精浓度低于38度的配制酒

　　B.委托加工卷烟

　　C.商贸企业将外购的沥青以燃料油的名义对外销售

　　D.零售钻石戒指

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　选项A，应该按其他酒征收消费税;选项C，工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的，(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

　　之所以出台这个规定，就是为了杜绝发现的一些石油炼化企业将属于应征消费税的油品采取变换名称的方式.以化工产品的名义对外销售，商贸企业购进非应税产品后再采取变名的方式转换成应税产品销售这种形式的逃避缴纳税款问题。

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