71 根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有(　　)。

　　A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税

　　B.员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

　　C.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金，免征个人所得税

　　D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资薪金合并纳税;员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

　　72 个人所得税应税项目中，采用费用定额扣除(800元)与定率扣除(20%)两种扣除方法相结合的项目有(　　)。

　　A.财产转让所得

　　B.财产租赁所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.劳务报酬所得

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　个税中，有4个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合办法，除选项B、C、D之外，还有稿酬所得。

　　73 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。

　　A.纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天

　　B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收取货款的当天

　　C.纳税人采取直接收款结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为发出应税产品的当天

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　选项B，纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天;选项D，扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

　　74 下列企业的营业行为，属于混合销售行为应征营业税的有(　　)。

　　A.某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务

　　B.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务

　　C.商场销售货物并负责运输所售货物

　　D.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　选项A属于兼营业务;选项C属于增值税的混业经营，征收增值税。

　　75 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以处罚的情形有(　　)。

　　A.追缴其骗取的退税款

　　B.处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款

　　C.取消其出口退税权

　　D.在规定期间内停止为其办理出口退税

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　征管法对于骗取国家出口退税款，没有“取消其出口退税权”的规定。

　　76 以下关于量化资产个人所得税方面的规定描述不正确的有(　　)。

　　A.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税

　　B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照工资薪金所得缴纳个人所得税

　　C.职工个人将以股份形式取得的企业量化资产转让时，比照股票转让所得，暂不征收个人所得税

　　D.对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税

　　参考答案: B,C

　　答案解析:

　　选项B，职工以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，暂缓征收个人所得税;选项C，按照财产转让所得缴纳个人所得税。

　　77 某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有(　　)。

　　A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税

　　B.逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税

　　C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税

　　D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

　　78 对纳税人未构成犯罪的偷税行为的处罚措施有(　　)。

　　A.追缴其不缴或者少缴的税款

　　B.追缴其不缴或者少缴税款的滞纳金

　　C.处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

　　D.由当地上级主管部门给偷税企业的领导人记过或警告、撤职处分

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　对于选项D的陈述，税法没有此规定。

　　79 纳税人可以按规定向海关申请关税退税的情形有(　　)。

　　A.因海关误征，多纳税款的

　　B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的

　　C.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的

　　D.已征出口关税的出口货物，因境外方销售环境变化的原因复运进境的

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　按规定，有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：

　　(1)因海关误征，多纳税款的。

　　(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。

　　(3)已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因(非其他原因)原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。

　　80 某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为8万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额(组价)包括(　　)。

　　A.消费税组价为8.84万元

　　B.消费税组价为9.26万元

　　C.增值税组价为7.18万元

　　D.增值税组价为8.84万元

　　参考答案: A,D

　　答案解析:

　　从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。

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