21 根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是( )。

　　A.土地增值税

　　B.增值税

　　C.消费税

　　D.营业税

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　增值税属于价外税，不包含在收入总额之中。因此，在计算企业应纳税所得额时，增值税不得从收入总额中扣除。

　　22 下列营业税税收优惠中表述正确的是(　　)。

　　A.个人出租住房免征营业税

　　B.为支持农村金融发展，解决农民贷款难问题，自2009年1月1日至2015年12月31日对农村信用社等贷款公司所在地的县农村合作社银行的金融保险业收入暂免征收营业税

　　C.境内单位与境外单位签订劳务合作合同，按照合同约定组织中国公民赴境外工作，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务免征营业税

　　D.军队自用的房产或免费提供给政府机关使用不用征收营业税，但对空余房产租赁取得的收入要依法征收营业税

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　选项A，个人出租住房，按3%的税率减半征收营业税;选项B，为支持农村金融发展，解决农民贷款难问题，自2009年1月1日至2015年12月31日对农村信用社等贷款公司所在地的县农村合作社银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税;选项D，自2004年8月1日起，军队空余房产租赁取得的收入暂免征收营业税。

　　23 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的(　　)。

　　A.只追征税款不加收滞纳金

　　B.将追征期延长到10年

　　C.将追征期延长到5年

　　D.处以2000元以上1万元以下的罚款

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

　　24 某增值税一般纳税人企业，2013年1月购进一台设备用于企业的生产经营，购进时取得专用发票，发票注明价款50000元，该企业从2013年7月起开始将该设备专门用于非应税项目，该设备已经计提折旧5000元，则该企业需要做进项税转出(　　)。

　　A.8500元

　　B.7650元

　　C.1800元

　　D.6500元

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　将购人的固定资产用于非应税项目，不可以抵扣进项税。如果已经抵扣，则要做进项税转出。则进项税额转出=45000×17%=7650(元)

　　25 某酒厂2013年12月销售粮食白酒12000斤.不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元;本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂12月应纳消费税(　　)元。

　　A.483000

　　B.478550

　　C.352550

　　D.391240

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此，干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该酒厂12月份应纳消费税=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　26 根据《税收征收管理法》及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是(　　)日。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　根据《征管法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议;对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

　　27 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( )。

　　A.业务招待费用产生的差异

　　B.对外捐赠费用产生的差异

　　C.职工工会费用产生的差异

　　D.广告费和业务宣传费产生的差异

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　广告费和业务宣传费符合规定条件可结转到以后年度扣除，因此属于时间性差异。

　　28下列经营者中，属于营业税纳税人的是(　　)。

　　A.从事汽车修配业的个人

　　B.发生销售货物并负责运输所售货物的商场

　　C.从事修理小汽车业务的个体户

　　D.将不动产无偿赠送他人的单位

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　选项A、C均属于增值税的征税范围;选项B属于增值税的混业经营，应征增值税;选项D属于营业税的征税范围。

　　29 某酒业制造公司生产各种白酒，2013年12月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元;已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票,本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税(　　)万元。(酒精消费税税率为5%)

　　A.100.25

　　B.147.48

　　C.130.80

　　D.154.59

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　外购已税酒精生产白酒，不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(万元)

　　30 企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是( )。

　　A.将半成品用于连续生产成品

　　B.将资产在总机构及其分支机构之间转移

　　C.将资产赠送他人

　　D.改变资产形状、结构或性能

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　选项A、B、D均属于内部处置资产;企业将资产赠送他人，改变了资产的所有权属，应缴纳所得税。

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