11 某市一居民企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加(　　)元。

　　A.5000

　　B.7000

　　C.8000

　　D.10000

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加=(50000+20000)×(7%+3%)=700(元)

　　12 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向(　　)申请行政复议。

　　A.国家税务总局

　　B.国务院

　　C.全国人民代表大会常务委员会

　　D.最高人民法院

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局申请行政复议。对于行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决是终局裁决。

　　13 下列关于税务行政处罚设定和实施主体的陈述。不正确的是(　　)。

　　A.按照我国现行规定，实施税务行政处罚的主体是税务机关，而且必须是县以上的税务机关

　　B.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

　　C.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚

　　D.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告但不可以设定罚款

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。

　　14 某企业与税务机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2400平方米，建筑物面积l2000平方米(公司与机关的占用比例为3：1)，该企业所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税(　　)元。

　　A.0

　　B.3000

　　C.9000

　　D.12000

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权的土地上的多层建筑，对纳税单位可以按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。该公司应纳城镇土地使用税=2400×3÷4× 5=9000(元)

　　15 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2013年9月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额l20000元;本月销售货物取得零售收入共计l58080元。本月还销售旧车一辆，取得收入45000元。缴纳12年税控系统的技术维护费2000元，取得技术维护单位开具的技术维护费发票，该企业9月份应缴纳的增值税为(　　)。

　　A.4604.27元

　　B.3478.06元

　　C.5478.06元

　　D.5914.95元

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　该小规模纳税人9月份应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%+45000÷(1+3%)×2%-2000=4604.27+873.79-2000=3478.06(元)

　　16 根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。

　　A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税

　　B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定

　　C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税

　　D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　选项A，应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳;选项B，纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定;选项D，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。

　　17 某生产企业2013年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。

　　A.128.4

　　B.132.6

　　C.146.8

　　D.171.2

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=1400 × 50%+72=772(万元)，增值额=1200-1400×50%-72=428(万元)，增值率=428÷772×100%=55.44%，应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6(万元)

　　18 2011年9月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600万元(关税税率为15%)，海关规定的监管年限为5年;2013年8月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧l50万元的免税设备出售给国内另一家企业(再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为l0%)。该公司应补缴关税(　　)万元。

　　A.30

　　B.32

　　C.36

　　D.40

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

　　减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)]补交额为600×(1-2÷5)×10%=36(万元)

　　19 自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为(　　)。

　　A.150—200元

　　B.200—300元

　　C.300—500元

　　D.500—1000元

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为每次(日)销售额300—500元。

　　20 下列关于税法基本原则的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则

　　B.税收公平原则源于法律上的平等性原则

　　C.税收效率原则包含经济效率和行政效率两个方面

　　D.税务机关按法定程序依法征税，可以自由做出减征、停征或免征税款的决定

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征税款，无法律依据不征税。

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