21 境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由(　　)。

　　A.海关代为征收

　　B.该境外单位职员自己缴纳

　　C.以购买劳务者代扣代缴

　　D.境外单位自行向境内税务机关申报

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

　　22 下列关于税款优先的原则中，表述不正确的是(　　)。

　　A.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权

　　B.对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权

　　C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

　　D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　选项B中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。

　　23 某厂家生产各种筷子，2013年8月生产销售高档木筷取得不含税收入10万元，生产销售木制一次性筷子取得不含税收入15万元，生产销售不锈钢筷子取得不含税收入20万元，则该厂家2013年8月应纳的消费税为(　　)万元。

　　A.2.25

　　B.1.75

　　C.1.25

　　D.0.75

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　高档木筷和不锈钢筷子不属于应税消费品，只就木制一次性筷子计算缴纳消费税即可。应纳消费税=15×5%=0.75(万元)

　　24 2013年某航运公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2000吨;拖船2艘，发动机功率均为1000千瓦。其船舶税额为净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。该航运公司2013年应缴纳车船税(　　)元。

　　A.26680

　　B.27000

　　C.28000

　　D.32000

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　应纳车船税=3×2000×4+2×1000×0.67×4×50%=26680(元)

　　25 按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(　　)。

　　A.中央税法与地方税法

　　B.税收实体法与税收程序法

　　C.国际税法与国内税法

　　D.税收基本法与税收普通法

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　选项A，是按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分;选项B，是按照税法的职能作用的不同划分;选项C，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分。

　　26 下列选项中，关于我国关税税率及运用的表述，正确的是(　　)。

　　A.目前我国对关税配额外进口一定数量的棉花实行滑准税

　　B.我国出口税则为二栏税率

　　C.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税

　　D.查获的走私进口货物需补税时，应按原走私日期实施的税率征税

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　选项B，我国出口税则为一栏税率;选项C，溢卸进口货物事后确定需要补税的，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税;选项D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。

　　27 汤姆是A国公民，A国与我国签订税收协定。汤姆2013年5月15日来北京工作，10月13日离开中国，取得回国探亲费2万元。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2013年10月汤姆应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A.3338.04

　　B.3313.60

　　C.9558.47

　　D.9940.81

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率一速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数=[(30000+60000-4800)×45%-l3505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)回国探亲费可以享受免征个人所得税。

　　28 某工业企业(增值税一般纳税人)主要生产农业机械设备，2013年9月发生以下购销业务：购进生产原料一批，取得的税控增值税专用发票(当月通过税务机关的认证)上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元;另支付运费取得运输业增值税专用发票(当月通过税务机关的认证)，发票上注明不含税运费3万元，税款0.33万元;购进钢材20吨，取得的税控增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元，取得专用发票的当月通过税务机关认证;直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元;销售农机一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元。则当期应留抵税额为(　　)。

　　A.5.28万元

　　B.7.14万元

　　C.10.85万元

　　D.5.6万元

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　农业机械设备适用13%的低税率。一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，

　　可以按照收购凭证上的金额乘以13%计算抵扣进项税。

　　当期进项税额=3.91+0.33+1-36+42×13%=11.O6(万元)

　　当期销项税额=42×13%=5.46(万元)

　　当期应纳增值税额=5.46-11.06=-5.6(万元)

　　当期不用缴纳增值税，同时期末留抵税额为5.6万元。

　　29 下列选项中，属于免征耕地占用税范围的是(　　)。

　　A.飞机场跑道占用耕地

　　B.医院占用耕地

　　C.铁路线路占用耕地

　　D.军事生产企业占用耕地

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　铁路线路占用耕地、飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;军事生产企业占用耕地不属于耕地占用税的减免税范围。

　　30 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的(　　)。

　　A.新法优于旧法原则

　　B.法律不溯及既往原则

　　C.实体从旧，程序从新原则

　　D.程序法优于实体法原则

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　选项A，新法优于旧法是新法、1日法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力;选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。

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