31 根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是( )。

　　A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

　　B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

　　D.所有的非居民企业

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。

　　32 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同，这是(　　)。

　　A.税收法定原则

　　B.实质课税原则

　　C.税收公平原则

　　D.法律优位原则

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　选项A，税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确;选项B，实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式;选项D，法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的

　　33 销售下列自产货物，实行增值税即征即退80%政策的是(　　)。

　　A.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品

　　B.利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力

　　C.利用污泥生产的污泥微生物蛋白

　　D.以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　选项A和选项C实行增值税即征即退50%的政策;选项B实行增值税即征即退100%的政策。

　　34 红星化妆品公司(一般纳税人)将购进的洗发水(不含税价7万元)全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000套，2013年10月份对外销售成套化妆品3000套，不含税价共计l4万元，销售自产护发素，取得不含税收入9万元。该公司上述业务应纳消费税为(　　)万元。

　　A.4.89

　　B.4.92

　　C.4.36

　　D.4.20

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　护发品不属于应税消费品，所以外购洗发水不存在抵扣消费税问题。因此，企业上述业务应纳消费税=14×30%=4.20(万元)

　　35 按照税务行政处罚的地域管辖权，我国税务行政处罚实行的是(　　)。

　　A.收入来源地原则

　　B.行为发生地原则

　　C.居民所在地原则

　　D.户籍所在地原则

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　当纳税人发生违法行为时，只有行为发生地的税务机关可以做出税务行政处罚，其他地方的税务行政诉讼案件。

　　36 根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。

　　A.生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同

　　B.企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法

　　C.单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧

　　D.通过支付现金以外方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提;选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法;选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧;选项D，通过支付现金以外方式取得投资资产，以该资产公允价值和支付相关税费为成本，而非是双方协议价。

　　37 根据《税收征收管理法》的规定，税收保全措施适用的情形是(　　)。

　　A.从事生产、经营的纳税人

　　B.非从事生产、经营的纳税人

　　C.扣缴义务人

　　D.纳税担保人

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营 的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。这点与强制执行措施不同，注意区别掌握。

　　38 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，错误的是(　　)。

　　A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

　　B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收代缴地

　　C.跨省开采的油田，生产单位与核算单位不在一个省内的，为油井所在地

　　D.一般情况下，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。

　　39 下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是(　　)。

　　A.7%

　　B.10%

　　C.13%

　　D.17%

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　增值税法定税率为13%和17%，增值税计算抵扣进项税额的扣除率为13%，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是13%。

　　40 依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是( )。

　　A.因搬迁安置而给予的补偿收入

　　B.由于搬迁处置存货而取得的收入

　　C.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入

　　D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

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