71 下列选项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的有(　　)。

　　A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额

　　B.查补的“三税”

　　C.享受税收优惠而减免的“三税”

　　D.出口产品征收的消费税税额

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附加的计算基数，免抵退税额不是城建税和教育费附加计税依据。

　　72 下列关于关税完税价格的表述，正确的有(　　)。

　　A.加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格

　　B.租赁方式进口的留购货物，应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格

　　C.接受捐赠进口的货物如有类似货物成交价格的，应按该类似货物成交价格作为完税价格

　　D.进口时应当征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的成交价为基础确定完税价格

　　参考答案: A,D

　　答案解析:

　　选项B，留购的租赁进口货物，应以海关审定的留购价格作为完税价格;选项C，接受捐赠进口的货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。

　　73 根据现行政策规定，下列关于营业税起征点的规定正确的有(　　)。

　　A.营业税起征点适用于从事营业税应税项目的单位和个人

　　B.营业额达到或超过起征点即全额计税，营业额低于起征点则免予征收营业税

　　C.按期纳税的起征点为月营业额3000—5000元

　　D.按次纳税的起征点为每次(日)营业额300—500元

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　选项A，营业税的起征点适用于个人，不适用于单位;选项C，按期纳税的起征点为月营业额5000—20000元。

　　74 关于鼓励软件产业和集成电路产业发展优惠政策的陈述，下列正确的有( )。

　　A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业专项用于研究开发软件产品和扩大再生产并单独进行核算，不予征收企业所得税

　　B.境内薪办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税

　　C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

　　D.国家规划布局内符合条件的软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

　　75 税务代理人代理企业填报企业所得税申报表时，同时需要填列的附表有(　　)。

　　A.《收入明细表》

　　B.《成本费用明细表》

　　C.《纳税调整项目明细表》

　　D.《税收优惠明细表》

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　注意熟悉企业所得税的11张附表的名称，但不要求从填报角度去学习。《收入明细表》、《成本费用明细表》、《纳税调整项目明细表》、《企业所得税弥补亏损明细表》、《税收优惠明细表》、《境外所得税抵免计算明细表》、《以公允价值计量资产纳税调整表》、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》、《资产折旧、摊销纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》和《长期股权投资所得(损失)明细表》。

　　76下列关于从价征收资源税的说法中，正确的有( )。

　　A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额

　　B.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税

　　C.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，不征收资源税

　　D.纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。

　　77 关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

　　B.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

　　C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地

　　D.购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

　　78 根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有( )。

　　A.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除

　　B.企业经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租赁期限均匀扣除

　　C.工资薪金总额是指企业按照实际发放的工资薪金总和，包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金

　　D.企业转让固定资产发生的费用，允许扣除

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　选项A错误，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项C错误，工资薪金总额，是指企业按照实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

　　79 下列属于资源税类的税种有(　　)。

　　A.耕地占用税

　　B.房产税

　　C.土地增值税

　　D.城镇土地使用税

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　选项A，耕地占用税属于特定目的税类;选项8，房产税属于财产和行为税类。

　　80 根据企业所得税法的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有( )。

　　A.企业利润总额12%以内的公益性捐赠支出

　　B.企业所得税税款

　　C.未经核定的准备金支出

　　D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　企业利润总额12%以内的公益性捐赠支出可以税前扣除。

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