三、计算回答题(本题型共4小题，每小题6分，共24分。其中第3道小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

　　39 王先生为某股份有限公司员工，每月工资8000元，2013年发生以下业务：

　　(1)年初业余时间撰写中篇管理经验心得，并在某报刊发表，获得稿酬收入为15000元。

　　(2)8月开始被公司派到某外商投资企业工作，合同期内作为外商投资企业的雇员，每月从外商投资企业取得工资薪金10000元，同时取得派遣公司发给的工资8000元。

　　(3)2013年11月份从非任职的某公司取得董事费收入12万元，按照合同约定，该公司代付王先生的个税。

　　(4)2013年12月份，转让其持有的某境外上市公司股票，取得转让净所得15万元，在境外未缴税款。

　　要求：根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：

　　(1)计算王先生稿酬所得应缴纳个人所得税。

　　(2)计算王先生8月应由外商投资企业扣缴的个人所得税。

　　(3)计算王先生取得董事费收入应缴纳个人所得税。

　　(4)计算王先生转让境外股票所得应缴纳个人所得税。

　　参考解析:

　　(1)稿酬所得应纳个人所得税=15000×(1--20%)×20%×(1-30%)=1680(元)

　　(2)雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用。扣缴个人所得税=(10000-3500)×20%-555=745(元)

　　(3)董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　由于个税由公司代付，王先生取得的l20000元是税后收入，应该还原计算个税。代付个税的应纳税所得额=(120000-7000)×(1-20%)÷68%=132941.18(元)

　　王先生董事费收入应缴纳个人所得税=132941.18×40%-7000=46176.47(元)

　　(4)王先生境外股票转让所得应纳个人所得税=150000× 20%=30000(元)

　　40 位于A市的一家房地产开发公司，专门从事房地产开发业务，2013年有关经营情况如下：

　　(1)取得土地使用权，合同中注明金额2120万元，已办理土地使用权证;

　　(2)当年1月～9月中旬开发住宅楼，总建筑面积10000平方米，其中配套的会所占地1000平方米;

　　(3)在开发住宅楼的过程中，发生房地产开发成本2600万元;

　　(4)会所开发成本280万元，建成后所有权归全体住宅楼业主。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元;

　　(5)9月，A市某工业企业与房地产公司达成团购协议，合同约定工业企业以现金5000万元和一块土地使用权作价4600万元交换上述住宅楼和配套会所。

　　(注：计算土地增值税开发费用的扣除比例为8%，不考虑地方教育附加)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)房地产开发公司应缴营业税、城建税和教育费附加;

　　(2)房地产开发企业应缴印花税;

　　(3)房地产开发公司计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本合计;

　　(4)房地产开发公司计算土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额;

　　(5)房地产开发公司计算的土地增值税的增值额;

　　(6)房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

　　参考解析:

　　(1)应缴纳的营业税、城建税和教育费附加=(5000+4600)×5%×(1+7%+3%)=528(万元)

　　(2)应缴纳的印花税=(2120+9600+4600)×0.5‰+5÷10000=8.16(万元)

　　(3)地价款=2120(万元)

　　开发成本=2600+280=2880(万元)

　　应扣除的地价款、开发成本合计=2120+2880=5000(万元)

　　(4)开发费用和其他项目,金额=5000×8%+5000×20%=1400(万元)

　　(5)准予扣除项目=528+5000+1400=6928(万元)

　　增值额=9600-6928=2672(万元)

　　(6)增值率=2672÷6928×100%=38.57%

　　应缴纳的土地增值税=2672×30%=801.6(万元)

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