11 根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是(　　)。

　　A.2000元以下

　　B.200元以上5000元以下

　　C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下

　　D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　【解析】罚款限额是应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下。

　　12 2013年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，取得稿酬20000元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税(　　)。

　　A.20384元

　　B.20480元

　　C.25184元

　　D.26680元

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　【解析】稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。

　　出版取得所得应纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)

　　个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。

　　连载取得的所得应纳个人所得税=100×420×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元)

　　小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。

　　拍卖所得应纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

　　合计应缴纳个人所得税=4480+4704+16000=25184(元)

　　13 判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是(　　)。

　　A.主营业务成本变动率

　　B.成本费用利润率

　　C.单位产成品原材料耗用率

　　D.存货周转率

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　【解析】单位产成品原材料耗用率指标的功能，是判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

　　14 某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费111万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款l00万元，转让项目应纳土地增值税为(　　)。

　　A.90万元

　　B.327.05万元

　　C.415万元

　　D.441万元

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　【解析】评估价格：重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(万元)，扣除项目金额=840+111+100=1051(万元)，增值额=2000-1051=949(万元)，增值率=949÷1051×100%=90.29%，适用税率为40%，速算扣除系数5%，应纳土地增值税=949×40%-1051×5%=327.05(万元)。

　　15根据相关的规定，以下属于授权立法的是(　　)。

　　A.税收征收管理法

　　B.车船税法

　　C.企业所得税法

　　D.土地增值税暂行条例

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　【解析】选项A、B、C均为全国人大和全国人大常委会制定的税收法律。

　　16 位于某县城的一化工厂，2013年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该化工厂2013年应缴纳城镇土地使用税(　　)元。

　　A.720000

　　B.800000

　　C.820000

　　D.900000

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=80000×10=800000(元)。

　　17 某房地产开发企业2013年开发一栋写字楼，当年完工并全部销售，在与建筑安装施工企业签订的合同中约定，工程款共计6000万元，房地产开发企业扣留建筑安装施工企业20%的工程款，作为开发项目的质量保证金。工程完工后，房地产企业支付给建筑安装施工企业工程款4800万元。建筑安装施工企业就全部工程款6000万元开具了发票，则房地产开发企业计算土地增值税时可以扣除的金额为(　　)。

　　A.0万元

　　B.1200万元

　　C.4800万元

　　D.6000万元

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　【解析】房地产企业在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开 发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除;未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。本题中质量保证金已经开具了发票所以质量保证金可以全部扣除。

　　18 下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是(　　)。

　　A.小汽车轮胎

　　B.翻新轮胎

　　C.农用拖拉机专用轮胎

　　D.子午线轮胎

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　【解析】汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。

　　19 下列项目中，应在退还增值税、消费税、营业税时一并退还城建税的是(　　)。

　　A.“三税”发生先征后退

　　B.“三税”发生先征后返

　　C.“三税”发生减免税

　　D.“三税”发生即征即退

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。

　　20 关于契税，下面说法不正确的是(　　)。

　　A.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税

　　B.减免土地出让金的同时减免契税

　　C.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税

　　D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　【解析】国有土地使用权出让，受让者应向国家缴纳出让金，以出让金为依据计算缴纳契税。不得因减免土地出让金而减免契税。

　　相关推荐：

　　2014年注册会计师《税法》最新讲义及习题汇总

　　2014年注册会计师考试《税法》全面复习指导

　　2014年注册会计师《税法》全真试题及解析汇总

　　2014注册会计师《税法》命题预测试题及答案汇总