41 李某系某市居民.于2010年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2013年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(不考虑地方教育附加)

　　(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。

　　(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。

　　(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。

　　(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

　　参考解析:

　　(1)营业税、城建税和教育费附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(万元)

　　(2)印花税=80×0.05%=0.04(万元)

　　(3)可扣除项目=70×80%+1.65+0.04=57.69(万元)

　　增值额=80-57.69=22.31(万元)

　　增值率=22.31/57.69×100%=38.67%

　　土地增值税=22.31×30%=6.69(万元)

　　(4)所得额=(80-50-1-1.65-0.O4-6.69)=20.62(万元)

　　转让商铺缴纳个税=20.62×20%=4.12(万元)

　　42某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2014年二季度发生了以下几笔业务：

　　(1)“其他贷款利息收入”170万元，其中“金融机构往来利息收人”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。

　　(2)2014年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。

　　(3)本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元(本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10%计算)。

　　(4)本期实际收到的结算罚息收入20万元;发生出纳长款1.5万元。

　　(5)该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。

　　(6)本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元;股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。

　　要求：假设以上所有收入均分开核算，作为注册税务师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。(金融保险业营业税税率按5%计算)

　　参考解析:

　　(1)税法规定，金融机构往来利息收入暂不征收营业税。

　　应纳营业税=(170-32)×5%=6.9(万元)

　　(2)金融企业以资金人股形式对外投资，对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。

　　应纳营业税=3×5%=0.15(万元)

　　(3)销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税;委托放贷手续费收入应征收营业税。

　　应纳营业税=(5+8)×5%=0.65(万元)

　　(4)税法规定，对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税;对金融机构的出纳长款收入不征营业税。应纳营业税=20×5%=1(万元)

　　(5)金银业务收入按规定征收增值税，不征营业税。

　　(6)自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可以结转下一个纳税期相抵，但在年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　金融商品买卖营业额=[25+0.8-20+55-(60-0.45)]=1.25(万元)

　　应纳营业税=1.25×5%=0.06(万元)

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