四、综合题(本题型共2题，第1小题15分，第2小题16分，共31分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

　　43某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2014年5月份和6月份的生产经营情况如下。

　　(1)5月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元。

　　(2)5月销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元;出口发动机80台，取得销售额200万元。

　　(3)6月进口汽车配件一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元;由运输公司(小规模纳税人)从海关运往企业所在地，汽车制造厂取得税务机关代开的增值税专用发票上注明运费金额7万元。

　　(4)6月进口1台数控设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元。

　　(5)6月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元，取得增值税专用发票;当月将30%用于修建厂房。

　　(6)6月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元。

　　(7)6月1 日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定6月15 日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。

　　(8)6月以成本价销售A型小轿车10辆(总成本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员。

　　(9)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格。

　　其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;②生产销售的小轿车适用消费税率12%;③B型小轿车成本利润率8%;④城市维护建设税税率7%;⑤教育费附加征收率3%，地方教育费附加征收率2%;⑥退税率13%;⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算企业5月份应退的增值税;

　　(2)计算企业5月份留抵的增值税;

　　(3)计算企业6月进口汽车配件应缴纳的增值税;

　　(4)计算企业6月进口数控设备应缴纳的增值税;

　　(5)计算企业6月国内购进钢材的业务应抵扣的进项税额;

　　(6)计算企业6月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额;

　　(7)计算企业6月A型小轿车的销项税额;

　　(8)计算企业6月B型小轿车的销项税额;

　　(9)计算企业6月应缴纳的增值税;

　　(10)计算企业6月应缴纳的消费税;

　　(11)计算企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加。

　　参考解析:

　　(1)5月应纳税额=28.08÷(1+17G)×17%-[47.6-200×(17%-13%)]=-35.52(万元)

　　免抵退税额=200×13%=26(万元)

　　应退的增值税为26万元。

　　(2)5月留抵的税额=35.52-26=9.52(万元)

　　(3)6月进口汽车配件应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10%=14.4(万元)

　　6月进口汽车配件应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

　　(4)6月进口数控设备应缴纳的关税=(60+3+2+6)×10%=7.1(万元)

　　6月进口数控设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(万元)

　　(5)6月购进钢材应抵扣的进项税额=(51+12×11%)×(1-30%)=36.62(万元)

　　(6)6月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额=90×17%=15.3(万元)

　　(7)6月销售A型小轿车的销项税额=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(万元)

　　(8)6月B型小轿车的销项税额=12×(1+8%)÷(1-12%)=× 2×17%=5.01(万元)

　　(9)企业6月应缴纳的增值税=429.56+5.01-(26.93+7×3%+13.28+36.62+15.3)-9.52=332.71(万元)

　　(10)企业6月应缴纳消费税

　　A型车：2340×12%+8÷(1+17%)×12%+2340÷130×10×12%=303.22(万元)

　　B型车：12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=3.53(万元)

　　应缴纳消费税合计=303.22+3.53=306.75(万元)

　　(11)企业6月应缴纳的城建税和教育费附加以及地方教育附加=(332.71+306.75)×(7%+3%+2%)=76.74(万元)

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