44 成立于某市的内资房地产公司，从事房地产开发项目。2013年发生以下业务：

　　(1)有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500万元，公司将其中60%建造高级公寓出售，另40%准备开发写字楼。

　　(2)进行l5万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1600万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元。

　　(3)高级公寓开发成本为：建安工程费3000万元、基础设施费800万元、公共配套设施费500万元、开发间接费用380万元。

　　(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用120万元(含业务招待费80万元);销售费用400万元(其中含广告费350万元，业务宣传费30万元);财务费用500万元。

　　(5)建造同类型高级公寓3栋，其中：1号楼总销售面积2万平方米，平均售价3200元/平方米;2号楼总销售面积1万平方米，平均售价3000元/平方米;3号楼总销售面积0.5万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。

　　(6)与转让房地产项目有关的营业税金及附加假定为800万元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

　　(1)计算企业所得税的计税收入合计;

　　(2)计算企业税前扣除的销售成本合计;

　　(3)计算企业税前可扣除的业务招待费合计;

　　(4)计算企业税前扣除的管理费用合计;

　　(5)计算企业税前扣除的销售费用合计;

　　(6)计算企业所得税的应税所得额;

　　(7)计算企业应纳企业所得税税额。

　　参考解析:

　　(1)计税收入=2×3200+1×3000+0.5×[(2×3200+1×3000)÷(2+1)]=10966.67(万元)

　　(2)销售成本=4500×60%+(1600+80) ×60%+3000+800+500+380=8388(万元)

　　(3)业务招待费税前扣除标准=10966.67×5‰=54.83(万元)，实际发生额的60%=80×60%=48(万元)，可扣除的业务招待费为48万元。

　　(4)税前可扣管理费用=120-(80-48)=88(万元)

　　(5)广告费税前扣除标准=10966.67×15%=1645(万元)，实际开支的广告费和业务宣传费共380万元，可据实扣除。税前可扣除销售费用为400万元。

　　(6)应纳税所得额=10966.67-8388-88-400-500-800=790.67(万元)

　　(7)应纳企业所得税=790.67×25%=197.67(万元)

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