21纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的(　　)。

　　A.税收法定原则

　　B.税法公平原则

　　C.税收效率原则

　　D.实质课税原则

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　【解析】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了实质课税原则。

　　22 某烟厂2013年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税价35000元，当地税务机构确定成本利润率为10%，B型号卷烟消费税税率适用56%，该厂当月应纳消费税(　　)元。

　　A.70300

　　B.125800

　　C.146261.82

　　D.129480.52

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　【解析】自产卷烟用于广告样品，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税。

　　B型号卷烟应纳消费税额=[2×35000 ×(1+10%)+2 × 150]÷(1-56%)×56%+2×150=98681.82(元)

　　A牌卷烟每箱售价12800，则每条售价=12800÷250=51.2(元)，小于70元/条，所以从价消费税税率为36%;

　　当月应纳消费税额=10×12800×36%+10×150+98681.82=146261.82(元)

　　23 下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是(　　)。

　　A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

　　B.提供的交通运输业服务，税率为7%

　　C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

　　D.提供有形动产租赁服务，税率为6%

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　【解析】选项B，提供的交通运输业服务，税率为11%;选项C，单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率;选项D，提供有形动产租赁，税率为17%。

　　24 某生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明税额250万元，已通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额400万元，外销货物取得收入500万美元(美元对人民币牌价为1：6)，该企业适用的增值税税率为17%，出口退税率为l3%。该企业1月应退的增值税为(　　)万元。

　　A.62

　　B.390

　　C.413

　　D.120

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　【解析】该企业适用“免、抵、退”的计算方法。

　　当期不得免征和抵扣税额=500×6×(17%-13%)=120(万元)

　　应纳增值税=400×17%- (250-120)=- 62(万元)

　　免抵退税额=500×6×13%=390(万元)>62(万元)

　　所以，应退税额为62万元。

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