三、计算回答题(本题型共4小题，每小题6分，共24分。其中第3道小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

　　39某实木地板生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：

　　(1)向某建材店销售实木地板200箱，开具普通发票，取得含税收入20万元，同时收取送货运费5万元、包装箱租金2万元;

　　(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工A型实木素地板100箱，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费5万元，取得专用发票，乙企业已代收代缴消费税，乙企业没有同类货物的销售价格;

　　(3)委托加工收回100箱实木素地板继续加工成高档实木指接地板，以每箱不含税售价1.5万元通过非独立核算门市部销售完毕;

　　(4)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为18万元，出厂不含税售价为每平方米160元。

　　(说明：实木地板的消费税税率为5%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算本月甲企业向建材店销售实木地板应缴纳的消费税;

　　(2)计算乙企业已代收代缴的消费税;

　　(3)考虑应税消费品连续加工的抵扣问题，计算本月甲企业销售实木指接地板应缴纳的消费税;

　　(4)计算本月甲企业合计应缴纳的增值税。

　　参考解析:

　　(1)本月甲企业向建材店销售实木地板应缴纳消费税=(20+5+2)÷1.17×5%=1.15(万元)

　　(2)乙企业已代收代缴消费税=(10+5)÷(1-5%)×5%=0.79(万元)

　　(3)本月甲企业销售实木指接地板应缴纳消费税=1.5×100×5%-0.79=6.71(万元)

　　(4)应纳增值税=(20+5+2)÷1.17×17%+1.5×100×17%-5×17%=28.57(万元)

　　相关推荐：

　　2014年注册会计师《税法》最新讲义及习题汇总

　　2014年注册会计师考试《税法》全面复习指导

　　2014年注册会计师《税法》全真试题及解析汇总

　　2014注册会计师《税法》命题预测试题及答案汇总