二、多项选择题(本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。)

　　25 根据营改增相关规定，下列情形不属于在境内提供增值税应税服务的有(　　)。

　　A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务

　　B.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务

　　C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

　　D.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产

　　参考答案：A,C

　　参考解析:

　　【解析】在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　26 下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有(　　)。

　　A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元

　　B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元

　　C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元

　　D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析:

　　【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元;超过限额的，应当报国务院批准。

　　27 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有(　　)。

　　A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油

　　B.实木地板厂将自产实木地板用于在建工程

　　C.日化厂自产化妆品移送生产高档化妆品

　　D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　参考答案：C,D

　　参考解析:

　　【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。

　　28 下列关于增值税政策的表述中，错误的有(　　)。

　　A.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为直销员向消费者收取的全部价款和价外费用

　　B.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税

　　C.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出

　　D.采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

　　参考答案：A,D

　　参考解析:

　　【解析】直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用;以旧换新并非都按新货物同期价格确定销售额，金银首饰以旧换新业务就是例外。

　　29 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括(　　)。

　　A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

　　B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目

　　C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品

　　D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

　　参考答案：A,D

　　参考解析:

　　【解析】可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。选项B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除;选项C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，也不是加计扣除。

　　30 转让旧房的计征土地增值税时，下列属于计算土地增值额扣除项目的有(　　)。

　　A.房屋及建筑物的评估价格

　　B.取得土地使用权所支付的地价款

　　C.按国家规定缴纳的有关费用

　　D.转让环节缴纳的税金

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析:

　　【解析】转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

　　31 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，表述正确的有(　　)。

　　A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

　　B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

　　D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析:

　　【解析】纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　32 下列说法，符合耕地占用税税收优惠政策的有(　　)。

　　A.军事设施占用耕地免征耕地占用税

　　B.宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税

　　C.市政街道占用耕地免征耕地占用税

　　D.学校、幼儿园占用耕地免衙耕地占用税

　　参考答案：A,D

　　参考解析:

　　【解析】选项B和C不免征耕地占用税。

　　33 下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有(　　)。

　　A.军事设施占用耕地免征耕地占用税

　　B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税

　　C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

　　D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析:

　　【解析】选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

　　34 下列关于企业所得税相关规定表述正确的有(　　)。

　　A.企业只能聘请具有资质的会计师事务所，出具当年可以加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告

　　B.对期货保障基金公司取得的银行存利息收入，暂免征收企业所得税

　　C.居民企业从事符合规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目，可享受“三免三减半”的税收优惠

　　D.房地产开发企业非经济适用房开发项目位于地级市的，预计利润率不得低于10%

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析:

　　【解析】企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可以加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。

　　35 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2013年5月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有(　　)。

　　A.商场应按120万元计算销项税额

　　B.商场应按124.8万元计算销项税额

　　C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

　　D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

　　参考答案：A,D

　　参考解析:

　　【解析】应抵扣的进项税金=20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.7(万元)

　　36 下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有(　　)。

　　A.企业各项存货发生的正常损耗

　　B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

　　C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

　　D.企业存货因管理不善发生的非正常损失

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析:

　　【解析】企业存货因管理不善发生的非正常损失，不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。

　　37 对于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，处理正确的有(　　)。

　　A.如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款

　　B.如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款

　　C.被依法追缴已抵扣税款的，适用“从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定

　　D.被依法追缴已抵扣税款的，不适用“从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析:

　　【解析】纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条规定的“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

　　38 下列各项中，应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有(　　)。

　　A.土地使用权出让合同

　　B.土地使用权转让合同

　　C.非专利技术转让合同

　　D.商品房销售合同

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析:

　　【解析】“产权转移书据”包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同;非专利技术转让合同属于“技术合同”。

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