41某市百货公司为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：

　　(1)采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台不含税售价0.3万元;同时送出150只电饭煲(市场不含税售价0.04万元/只)，同时用商场的货车运输，收取含税运费1万元，该运费与销售货物售价未分别核算。

　　(2)销售空调机250台，每台不含税售价0.25万元，另收取安装费每台0.01万元。

　　(3)将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，该小汽车已提折旧2万元。

　　(4)促销某型号洗衣机100台，每台不含税金额0.16万元，全部销售给某单位使用，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。

　　(5)本月进口货车2辆，用于企业的生产经营，支付给境外销售方的买价40万元，境外运保费为5万元，关税税率为20%。

　　(6)购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，当月因管理不善造成20%空调损毁。

　　(7)购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元(不含税)，但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付;因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)本月商场进口货车应纳的关税;

　　(2)本月商场可以抵扣的增值税进项税额;

　　(3)本月商场发生的增值税销项税额;

　　(4)本月商场应缴纳的增值税。

　　参考解析:

　　(1)进口关税=(40+5)×20%=9(万元)。

　　(2)进口货车向海关缴纳的增值税=(40+5+9)×17%=9.18(万元)

　　本月商场可以抵扣的增值税进项税额=20×17%× 80%+36÷120×(120-20)×17%+9.18=17(万元)

　　(3)买一赠一方式销售货物，对于赠送的货物也要视同销售计算增值税。

　　本月商场发生的增值税销项税=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%=22.26(万元)

　　(4)本月商场应缴纳的增值税=22.26-17+15÷(1+4%)×4%×50%=5.55(万元)

　　42 某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2013年3月发生相关经营业务如下：

　　(1)购进衬衫一批，价款300万人民币，取得专用发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币500万元;

　　(2)从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民币350万元;

　　(3)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，已取得海关的完税凭证;

　　(4)销售给国内某公司一批西装，开出的增值税专用发票上注明的价款为2100万元;

　　(5)进口l0辆小轿车用于销售，海关审定的关税完税价格为25万元/辆。

　　(本月购进货物取得的增值税专用发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为13%，化妆品的关税税率20%，消费税税率为30%，小轿车关税税率28%，消费税税率9%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。(以万元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)

　　(1)计算该企业本月应缴纳车辆购置税;

　　(2)计算该企业本月进口业务应纳关税;

　　(3)计算该企业本月进口业务应纳消费税;

　　(4)计算该企业本月进口业务应纳增值税;

　　(5)计算该企业本月出口应退的增值税;

　　(6)计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。

　　参考解析:

　　(1)应纳车辆购置税为零，企业将进口小汽车用于销售，不用缴纳车辆购置税。

　　(2)进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)

　　进口小汽车缴纳的关税=10×25×28%=70(万元)

　　进口业务总共缴纳的关税=51+70=121(万元)

　　(3)进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)

　　小轿车应纳消费税=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×9%=31.65(万元)

　　进口业务应纳消费税合计=131.14+31.65=162.79(万元)

　　(4)进口化妆品应纳增值税=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(万元)

　　小轿车应纳增值税=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×17%=59.78(万元)

　　进口业务应纳增值税合计=74.31+59.78=134.09(万元)

　　(5)本月出口应退的增值税

　　出口衬衫应退的增值税=300×13%=39(万元)

　　出口化妆品应退的增值税=200×13%=26(万元)，合计退税=39+26=65(万元)

　　(6)本月应向税务机关缴纳的增值税

　　销售西装的销项税额=2100×17%=357(万元)

　　应向税务机关缴纳的增值税=357-134.09=222.91(万元)

　　当月没有应向税务机关缴纳的消费税。

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