44某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年9月发生下列经济业务。

　　(1)为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。

　　(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。

　　(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元;款项已付，货物已入库。

　　(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票;其中15%因管理不善被盗。

　　(5)将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。

　　(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格l2500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。

　　(7)销售自产8牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。

　　(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。

　　(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。

　　(已知：进口烟丝关税税率10%;卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算进口烟丝应缴纳的关税;

　　(2)计算进口烟丝应缴纳的增值税;

　　(3)计算进口烟丝应纳消费税;

　　(4)计算进口环节缴纳税金合计;

　　(5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税;

　　(6)计算本期应纳增值税;

　　(7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额);

　　(8)计算本期国内销售8牌卷烟的消费税;

　　(9)计算本期国内销售卷烟的消费税总额。

　　参考解析:

　　(1)进口烟丝的关税完税价格=3000000+120000+380000=3500000(元)

　　关税=3500000×10%=350000(元)

　　(2)组成计税价格=(3500000+350000)÷(1-30%)=5500000(元)

　　进口烟丝缴纳的增值税=5500000×17%=935000(元)

　　(3)进口烟丝缴纳的消费税=5500000×30%=1650000(元)

　　(4)进口环节应纳税金合计=350000+935000+1650000=2935000(元)

　　(5)业务(2)中受托方代收代缴的消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)

　　(6)本期应纳增值税：

　　业务(2)进项税=82000×17%=13940(元)

　　业务(3)进项税=110000×17%=18700(元)

　　业务(4)可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)

　　业务(5)销项税=825000×17%=140250(元)

　　业务(6)销售A牌卷烟增值税销项税=200×12500×17%=425000(元)

　　业务(7)销售B牌卷烟增值税销项税=150×30000×17%=765000(元)

　　业务(8)押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。

　　销项税=7000÷(1+17%)×17%=1017.O9(元)

　　业务(9)销项税=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)

　　综上，本期销项税合计=140250+425000+765000+1017.09+10897.44=1342164.53(元)

　　可抵扣进项税=935000+13940+18700+28900=996540(元)

　　应纳增值税=1342164.53-996540=345624.53(元)

　　(7)国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额)：

　　业务(6)

　　单条售价=12500÷250=50(元)，小于70元，消费税适用税率为36%

　　销售A牌卷烟消费税=200×12500×36%+200×150=930000(元)

　　业务(9)

　　单条售价=15000÷1.17÷250=51.28(元)，小于70元，消费税适用税率为36%

　　消费税=5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92(元)

　　合计=930000+23826.92=953826.92(元)

　　(8)国内销售B牌卷烟的消费税：

　　业务(7)

　　单条售价=30000÷250=120(元)，大于70元，消费税适用税率为56%

　　销售B牌卷烟消费税=150×30000×56%+150×150=2542500(元)

　　(9)国内销售卷烟的消费税总额：

　　业务(8)

　　消费税=7000÷(1+17%)×36%=2153.85(元)

　　注：由于A牌卷烟的出厂价和零售价每条都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷烟的包装物押金适用的消费税税率是36%

　　合计=2153.85+2542500+953826.92=3498480.77(元)

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