11 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是(　　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。

　　12 下列各项中，不得计入关税完税价格的是(　　)。

　　A.与进口货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费

　　B.卖方间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用中获得的利益

　　C.与进口货物的生产和向境内销售有关的，由买方以免费的方式提供并可以按适当比例分摊的料件费

　　D.货物进口后发生的技术服务的费用

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　【解析】货物进口后发生的技术费用不计入关税的完税价格。

　　13 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是(　　)。

　　A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

　　B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

　　C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

　　D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　【解析】企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧;经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧;企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。

　　14 下列各项中，关于耕地占用税的表述正确的是(　　)。

　　A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围

　　B.占用集体土地不属于耕地占用税征税范围

　　C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税征税范围

　　D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　【解析】耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

　　15 在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的是(　　)。

　　A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金

　　B.转让在境外的房产取得的收益

　　C.从中国银行境外分行取得的利息

　　D.从中国企业境外分公司取得的投资收益

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　【解析】选项B、C、D不属于境内所得，不缴纳企业所得税。

　　16 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为l3%。2013年8月发生以下业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为(　　)。

　　A.14.30万元

　　B.48.20万元

　　C.33.80万元

　　D.27.80万元

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　【解析】(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率一出口货物退税税率)=150×(17%-13%)=6(万元)

　　(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率一出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%-13%)-6=4.4(万元)

　　(3)当期应纳税额=120×17%-(51-4.4)-22=48.20(万元)

　　(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×出口货货物退税率=150 × 13%=19.50(万元)

　　(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%-19.50=14.30(万元)

　　(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元)

　　17 下列关于营改增的说法正确的是(　　)。

　　A.提供有形动产租赁服务，税率为6%

　　B.接受的旅客运输服务，其进项税额可以从销项税中抵扣

　　C.一般纳税人提供规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，12个月内不得变更

　　D.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　【解析】选项A，提供有形动产租赁服务，税率为17%;选项B，接受的旅客运输服务，其进项税额不得抵扣;选项C，一般纳税人提供规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

　　18 甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万元，房产账面价值600万元，抵押时市价900万元;一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了l080万元的债务本息，抵债时房产市价1100万元。当地规定的契税税率为3%，契税的正确处理是(　　)。

　　A.甲企业应纳契税30万元

　　B.甲企业应纳契税33万元

　　C.银行应纳契税30万元

　　D.银行应纳契税32.4万元

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　【解析】甲企业不用缴纳契税;银行(承受方)按房产折价款缴纳契税。应纳税额=1080×3%=32.4(万元)

　　19 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2013年9月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元;初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款2000元，增值税税额340元;本月销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为(　　)。

　　A.2064.27元

　　B.2264.27元

　　C.20628.89元

　　D.4264.27元

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　【解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。该企业本月应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%-(2000+340)=2264.27(元)。

　　20 某企业2013年自建物资仓库，8月30日竣工，10月正式投入经营使用，工程建设支出为120万元，并按此成本计人固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2013年度修建的物资仓库应缴纳房产税(　　)。

　　A.3360元

　　B.2520元

　　C.1680元

　　D.0元

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　【解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

　　应纳房产税=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(万元)=3360(元)

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