21 某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2013年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2013年4月底8栋房产租赁到期。自2013年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%后的余值计税。该企业2013年应缴纳房产税(　　)万元。

　　A.15.04

　　B.16.32

　　C.18.24

　　D.22.72

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　【解析】纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。纳税人出租的房产，其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计税依据。应税房产大修停用六个月以上的，在大修期间可免征房产税。应缴纳房产税一1200×(1-20 %)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(万元)。

　　22 按照现行增值税的规定，下列说法正确的是(　　)。

　　A.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税

　　B.在水路运输服务中远洋运输的程租、期租业务，按“有形动产租赁业务”缴纳增值税

　　C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割等劳务，应当缴纳增值税

　　D.有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　【解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。在水路运输服务中远洋运输的程租、期租业务，按“水路运输服务”缴纳增值税;有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟，如果属于计划内的，可以免征增值税和消费税;如果属于计划外出口的卷烟，应照章征收增值税和消费税，一律不退税。

　　23 甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元，增值税17 000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳(　　)。

　　A.增值税1452.99元

　　B.增值税1700元

　　C.营业税500元

　　D.营业税6350元

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　【解析】本题丙企业将发票开具给甲企业，不符合代购的有关规定，应按照甲企业的正常购销处理，甲企业应缴纳增值税=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)。

　　24某企业2013年转让技术所有权取得收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该企业应缴纳的企业所得税为(　　)。

　　A.71.25万元

　　B.33.75万元

　　C.56.25万元

　　D.48.25万元

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　【解析】根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

　　该企业2013年应纳企业所得税=(1550-600-500)×25%×50%=56.25(万元)

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