三、计算回答题(本题型共4小题，每小题6分，共24分。其中第3道小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

　　39 杰克为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，杰克已经在中国境内居住满5年，

　　2013年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：

　　(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元;从境外取得工资折合人民币15000元，每月以实报实销方式取得住房补贴2000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。

　　(2)2013年回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26 日返回，12月离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。

　　(3)2013年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金7000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)。

　　(4)8月份杰克发表一篇关于中外文化差异的小说，取得稿酬12000元。

　　(5)从境内外商投资企业取得红利12000元。

　　(6)10月份取得境内非任职公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。

　　要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数。

　　(1)计算杰克每月工资薪金收入应缴纳的个人所得税。

　　(2)计算杰克取得探亲费缴纳个人所得税。

　　(3)计算杰克7、8月份取得租金收入应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算杰克发表小说取得收入应缴纳的个人所得税。

　　(5)计算杰克取得股息应缴纳的个人所得税。

　　(6)计算杰克取得董事费收入应缴纳的个人所得税。

　　参考解析:

　　(1)外籍个人以实报实销的形式取得住房补贴免征个人所得税，应缴纳个人所得税=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(元)

　　(2)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分免征个人所得税。所以杰克取得的探亲费属于免征个人所得税的情况。

　　(3)应缴纳个人所得税=(7000-800)×(1-20%)×20%+(7000-400)×(1-20%)×20%=2048(元)

　　(4)应缴纳的个人所得税=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

　　(5)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。

　　(6)应缴纳个人所得税=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

　　【英文答案】

　　(1)Housing allowance obtained by foreign individual in the form of reimbursed is exempted from individual tax，individual tax payable=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(Yuan)

　　(2)Visiting relatives，language trainin9，children education fee and etc.obtained by foreign individual are exempted from individual tax after obtaining local tax authority’S ap-proval.So visiting relatives obtained by Jack belongs to the exemption circumstances.

　　(3)Individual tax payable=(7000-800)×(1-20%)×20%+(7000-400)×(1-20%)×20%=2048(Yuan)

　　(4)Individual tax payable=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(Yuan)

　　(5)The dividends and bonuses obtained by foreign individual from foreign—invested

　　enterprise are exempted from individual tax.

　　(6)Individual tax payable=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(Yuan)

　　40 某市一房地产开发企业2013年有关经营情况如下：

　　(1)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地8000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件。

　　(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积2400平方米，建筑面积l2000平方米。

　　(3)到12月31日为止对外销售写字楼l0000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价1.6万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理;其余2000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2013年由于刚开业出现亏损，未分配利润。

　　(4)在售房过程中发生销售费用150万元;发生管理费用(含印花税)90万元，财务费用80万元(可以提供金融机构证明，并可以按转让房地产项目进行分摊)。

　　要求：根据所给资料，计算该企业2013年应缴纳的土地增值税，不考虑地方教育费附加。

　　参考解析:

　　(1)征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(2000+800)×2400÷8000=840(万元)

　　(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=7200+400×2400.8000=7320(万元)

　　(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=80+(840+7320)×(5%+20%)=2120(万元)

　　(4)房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税;以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。

　　2013年应缴纳的土地增值税：

　　扣除项目=840+7320+2120+16000×5%×(1+7%+3%)=11160(万元)

　　增值额=16000+2000×1.6-11160=8040(万元)

　　增值率=8040÷11160×100%=72.04%

　　应缴纳土地增值税=8040×40%-11160×5%=2658(万元)

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