四、综合题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 计算企业11月份应退的增值税：

　　进项税=30×13%+47.6+12×11%=52.82(万元)

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=16×(17%-13%)=0.64(万元)

　　应纳增值税=200×17%-(52.82-0.64)=-18.18(万元)

　　免抵退税额=16×13%=2.08(万元)

　　当期应纳税额绝对值大于免抵退税额，所以应退税额=2.08万元。

　　<2>、

　　【正确答案】 企业11月份留抵的增值税

　　留抵下期抵扣税额=18.18-2.08=16.1(万元)

　　<3>、

　　【正确答案】 企业12月进口原材料应缴纳的增值税

　　=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】 企业12月进口机械设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7.10)×17%=13.28(万元)

　　<5>、

　　【正确答案】 企业12月销售小汽车的增值税

　　销售小汽车的增值税=10÷(1+4%)×4%×50%=0.19(万元)

　　<6>、

　　【正确答案】 企业12月销售A型白酒的销项税额=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(万元)

　　<7>、

　　【正确答案】 计算企业12月应向税务机关缴纳的增值税

　　本期可以抵扣进项税=26.93+13.28+7×11%+51×(1-30%)-(2.58-0.58)÷0.87×13%-0.58×11%=76.32(万元)

　　应纳增值税=429.56+0.19-76.32-16.1=337.33(万元)

　　<8>、

　　【正确答案】 企业12月应向税务机关缴纳的消费税=(130×2000×0.5+10×2000×0.5)÷10000+(2340+8÷1.17+2340÷130×10)×20%=519.37(万元)

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】 以房产对外投资，取得固定收入的也是按照租金收入计征房产税，因此：

　　从租计征的房产税=(6×12+60)×12%=15.84(万元);

　　从价计征的房产税=(1000-100-500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×3÷12=4.41(万元);

　　合计应纳的房产税=15.84+4.41=20.25(万元)

　　<2>、

　　【正确答案】 准许扣除的项目=60×40%+2.75=26.75(万元)，增值额=50-26.75=23.25(万元);增值率=23.25/26.75=86.92%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

　　应缴纳的土地增值税=23.25×40%-26.75×5%=7.96(万元)，已纳6.98万元，应补缴7.96-6.98=0.98(万元)。

　　<3>、

　　【正确答案】 会计上对外捐赠货物不确认收入，而税法规定企业对外捐赠应视同销售，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于企业外购货物的，应以外购价确认所得税收入。

　　视同销售应调整的应纳税所得额=(164-126)+(50-50)=38(万元)

　　直接捐赠不可以扣除，全额调增应纳税所得额，向养老院的公益性捐赠按会计利润的12%限额扣除，(184-20.25-0.98)×12%=19.53(万元)小于50+60×17%=60.2(万元)，只能扣除19.53万元

　　调增应纳税所得额=126+164×17%+38+60.2-19.53=232.55(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】 按企业所得税法的规定，房屋转让收入不作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计提基数;视同销售收入要作为计提基数。

　　业务招待费扣除限额：(9068+6×12+60+164+50)×5‰=47.07(万元)，45×60%=27(万元)，准予扣除27万元。应调增应纳税所得额=45-27=18(万元)

　　<5>、

　　【正确答案】 广告费扣除限额=(9068+6×12+60+164+50)×15%=1412.1(万元)，

　　实际发生1200万元，准予全额扣除，同时上年超限额广告费可结转扣除140万元。

　　广告费应调减应纳税所得额140万元。

　　<6>、

　　【正确答案】 工会经费扣除限额=960×2%=19.2(万元)，实际发生19.2万元，准予扣除19.2万元;

　　教育经费扣除限额=960×2.5%=24(万元)，实际发生24万元，准予扣除24万元;

　　所以工资和工会经费、教育经费可以据实扣除。

　　福利费扣除限额=960×14%=134.4(万元)，实际发生148.8万元，准予扣除134.4万元。

　　应调增应纳税所得额=148.8-134.4=14.4(万元)

　　<7>、

　　【正确答案】 缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除，违反经济合同的违约金6万元，可以在税前扣除;税收滞纳金8万元不得扣除;隐瞒收入的罚款不能在所得税前扣除。

　　应纳税所得税额=[184-20.25(补缴的房产税)-0.98(补缴的土地增值税)+232.55(捐赠调整)+18(业务招待费调整)-140(广告费调整)+14.4(工资及三项经费调整)+5+8+10.2]×25%=77.73(万元)

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