答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　实体从旧、程序从新原则属于税法的适用原则，而不是基本原则。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D，经批准从事二手车经销业务的纳税人按照规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将二手车过户登记到买家名下的行为，应按照现行规定征收增值税。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。应纳增值税=850000×17%-[200000×13%×60%-(5760-760)÷(1-13%)×13%-760×11%]=129730.73(元)

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计算消费税;以同类产品平均售价为计税依据计算增值税。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A为增值税混合销售行为;选项B为增值税的混业经营行为;选项C为增值税的兼营非应税行为。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。该公司应纳的营业税=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(万元)

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　(1)受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税

　　=(40000+6000)÷(1-36%)×36%=25875(元)

　　(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税=25875×5%=1293.75(元)

　　受托方代收代缴消费税和城建税=25875+1293.75=27168.75(元)

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=(4500+25)×(1+3‰)=4538.58(万元)

　　关税=4538.58×5%=226.93(万元)

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该产盐企业5月份应缴纳资源税=1500×40-3000×5=45000(元)

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

　　(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

　　(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;

　　(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

　　(4)省税务机关规定的其他情况。

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　纳税人未用于出租的应税房产，其应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。纳税人出租的房产，其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计算依据。应税房产大修停用六个月以上的，在大修期间可免征房产税。本题目中大修仅3个月不免税。

　　应纳的房产税=2500×(1-20%)×1.2%+1800×(1-20%)×1.2%×(3+2)÷12+30×12%×7+1000×(1-20%)×1.2%=66(万元)

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A是一般规定，选项B、C是特殊情况下的规定。尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　甲不用缴纳契税;

　　乙应缴纳契税=100×3%=3(万元);

　　等价交换，甲、丙不缴纳契税;

　　丁应缴纳契税=50×3%=1.5(万元)。

　　16、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A，需要缴纳车辆购置税;选项B，车辆购置税是单一环节征收，再销售时不再征收;选项C，设有固定装置的非运输车辆免税;选项D，自2004年10月1日起，对农用三轮运输车辆免征车辆购置税。

　　17、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花;货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费;对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

　　18、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。转让无形资产和变卖固定资产取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。

　　业务招待费扣除限额=(1000+150+100)×5‰=6.25(万元)>10×60%=6(万元)，可以扣除6万元。

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

　　20、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。张某非雇用于B公司，所以B公司的所得要按照劳务报酬所得缴纳个税，而不是工资、薪金。

　　21、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　税法规定，个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得了一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。确定税率60000/40+4500-3500=2500(元)，选择的适用税率为10%、105，应纳税额=(60000+4500-3500)×10%-105=5995(元)。

　　22、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误， 未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上。

　　23、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　凡是未经复议直接向人民法院提起诉讼的，或者经过复议，复议裁决维持原具体行政行为，当事人不服向人民法院提起诉讼的，根据《行政诉讼法》第十七条的规定，均由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖。因此，A集团应该向白云区人民法院起诉。

　　24、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

　　相关推荐：

　　2014年注册会计师《税法》高频考点讲解汇总

　　2014年注册会计师《税法》全真试题及解析汇总

　　2014注册会计师《税法》最后冲刺试题及解析汇总

　　2014年注册会计师《税法》“营改增”核心要点汇总