三、计算回答题

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　　【正确答案】 本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(2000000+700000)÷1.17×20%+20×2000×0.5=481538.46(元)

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　　【正确答案】 乙企业应代收代缴消费税=(100000+10000)÷(1-10%)×10%=12222.22(元)

　　乙企业应代收代缴的城建税、教育费附加及地方教育附加=12222.22×(5%+3%+2%)=1222.22(元)

　　合计金额=12222.22+1222.22=13444.44(元)

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　　【正确答案】 本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100×10%=18000(元)

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　　【正确答案】 根据税法规定：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　本月甲企业将自产的B牌白酒投资于丙企业应缴纳的消费税=10×1100000×20%+10×2000×0.5=2210000(元)

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　　【正确答案】 甲企业将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒分给职工，同类药酒不含税售价高于受托方的计税价格，所以要按照规定缴纳消费税，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

　　本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税=130×100×10%-12222.22×(100÷1000)=77.78(元)

　　2、

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　　【正确答案】 根据税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应按5%的税率计算营业税。

　　文华公司对外出租写字楼应纳营业税=3600000×5%=180000(元)

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　　【正确答案】 文华公司开办中医保健室应纳营业税=(100000+80000)×5%=9000(元)

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　　【正确答案】 文华公司举办文化讲座应纳营业税=50000×3%=1500(元)

　　<4>、

　　【正确答案】 文华公司开办保龄球馆应纳营业税=(40000+100000)×20%=28000(元)

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　　【正确答案】 提供物业服务应纳营业税=(5600000-2200000)×5%=170000(元)

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　　【正确答案】 将房产抵押给银行抵顶利息，应按租赁业征收营业税。

　　2月份以房产做抵押及转让应纳的营业税=(4500000-3600000)×5%+2400000×5%÷12×5%=45500(元)

　　3、

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　　【正确答案】 准予扣除的取得土地使用权所支付的价款=(750+62.5)×80%÷40000×30000=487.5(万元)

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　　【正确答案】 准予扣除的开发成本=(500+1260+530)÷40000×30000=1717.5(万元)

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　　【正确答案】 准予扣除的开发费用=(487.5+1717.5)×10%=220.5(万元)

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　　【正确答案】 准予扣除的税金及附加=6000×5%×(1+7%+3%)=330(万元)

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　　【正确答案】 加计扣除=(487.5+1717.5)×20%=441(万元)

　　扣除项目合计=487.5+1717.5+220.5+330+441=3196.5(万元)

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　　【正确答案】 增值额=6000-3196.5=2803.5(万元)

　　增值率=2803.5÷3196.5×100%=87.71%，适用40%税率，速算扣除系数5%

　　应纳的土地增值税=2803.5×40%-3196.5×5%=961.58(万元)

　　4、

　　<1>、

　　【正确答案】 稿酬收入应缴纳个人所得税=(5000+4000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=1386(元)

　　Individual income tax payable levied on remuneration=(5000+4000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=1386(Yuan)

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　　【正确答案】 对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。

　　For those deposit interest income earned from education saving and other special deposit saving or special fund deposit confirmed by the financial department of state council, individual income tax is exempt.

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　　【正确答案】 特许权使用费收入应纳个税=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。

　　Individual income tax payable levied on royalty income=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(Yuan)。

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　　【正确答案】 6月份工资、公务用车补贴和所获第一季度奖金应合并计算缴纳个人所得税=[3300+(500-300)+4000-3500] ×10%-105=295(元)

　　Individual income tax that should be paid on June wages, car benefits and bonus earned in quarter 1 =[3300+(500-300)+4000-3500] ×10%-105=295(Yuan)

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　　【正确答案】 捐赠扣除限额=20000×30%=6000(元)

　　中奖所得应缴纳个人所得税=(20000-5000)×20%=3000(元)

　　The deduction limit for donation=20000×30%=6000(Yuan)

　　Individual income tax payable levied from lottery income earned=(20000-5000)×20%=3000(Yuan)

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